Учетная политика ООО "Мастер Мебель"

Введение

Практика для студентов является неотъемлемой составной частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов экономического профиля по специальности ВлБухгалтерский учет, анализ и аудитВ».

Цель практики тАУ изучение информационной системы и экономического механизма деятельности хозяйственного субъекта в современных условиях, получение практических навыков работы по специальности ВлБухгалтерский учет, анализ и аудитВ», а также сбор данных для последующего выполнения дипломной работы.

Задачами практики являются:

- Изучение работы экономической, бухгалтерской и финансовой служб предприятия;

- Расчеты основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

- Составление таблиц и заполнение годового отчета предприятия в соответствии с методическими указаниями по преддипломной практике;

- Изучения на уровне подразделения предприятия и всего предприятия в целом вопросов экономики, управления и организации производства с учетом действующего законодательства тАУ Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, нормативных актов.

Объектом исследования послужит предприятие общество с ограниченной ответственностью ВлМастер МебельВ».

1. Общая характеристика ООО ВлМастер МебельВ»

Предприятие ООО ВлМАСТЕР-МЕБЕЛЬВ» относится к деревообрабатывающей отрасли.

ООО ВлМАСТЕР-МЕБЕЛЬВ» осуществляет производство, сборку и доставку мебели по индивидуальному заказу.

Цель деятельности предприятия является получение прибыли и ее наиболее эффективное использование для экономического и социального развития.

Задачами являются: расширение сферы деятельности за счет получения прибыли; достижение максимальной производительности труда при производстве всех видов продукции; постоянное совершенствование имеющихся производственных ресурсов; сохранение или расширения доли рынка по каждому продукту; организация сервиса на высоком уровне; работа с покупателями.

Расположенное в Оренбургской области в г. Орске ул. Станиславского 87 (тел/факс (3537) 217117), ООО ВлМАСТЕР-МЕБЕЛЬ»» было основано в 1999 г. и стала одним из крупных производителей мебели.

Область применения изготовляемой мебели многообразна: административные учреждения, жилищно-бытовые помещения (кухни, прихожие, гостиные, спальные комнаты), учебные заведения, больницы и санатории, сферы общественного питания, торговые залы, шкафы тАУ купе, подвижные перегородки и др.

Продукция мебельного производства отвечает всем евростандартам дизайна и качества, что подтверждено сертификатом качества и лицензией на производство.

Уставный капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10 000 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.

Рис. 1. Структура предприятие на ООО ВлМастер МебельВ»

учет аудиторский затраты актив

2. Система бухгалтерского учета

Главный бухгалтер занимается руководством бухгалтерской службы, сдачей отчетности предприятием, ведет учет на расчетном счете и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Старший бухгалтер занимается расчетом заработной платы и расчетами с государственным сектором по предоставлению ему услуг.

Бухгалтер материалист тАУ ведет учет движения материалов на складе, учет гарантийных услуг и материалов, разносит кассу и проводит финансовый анализ.

2.1 Учет основных средств

В учетной политике ООО ВлМастер МебельВ» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ ВлУчет основных средствВ» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013тАУ94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.

В ООО ВлМастер МебельВ» в состав основных средств входят:

1. Здания и сооружения

2. Машины и оборудование

3. Транспортные средства

4. Хозяйственный инвентарь

5. Прочие основные средства.

Аналитический учет объектов основных средств ведется в программе 1С: Бухгалтерия с помощью следующих документов:

тАУ поступление основного средства,

тАУ ввод в эксплуатацию объекта,

тАУ перемещение основного средства,

тАУ выбытие объекта основного средства,

тАУ карточка основного средства,

тАУ инвентаризация основных средств,

тАУ регламентный документ (расчет амортизации за месяц).

Учет основных средств ведется на счете 01, обороты по Дт 01 тАУ поступление основных средств, обороты по Кт 01 тАУ отражают выбытие основных средств, сальдо 01 счета показывает наличие основных средств.

Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 тАУ сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 тАУ фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.

Поступление основных средств по договору купли-продажи отражается на предприятии следующими проводками, например:

Дт 08.4 Кт 60.1 приобретение за плату ОС моечной машины К720МХ 19025 руб.;

Дт 01.1 Кт 08.4 введен в эксплуатацию объект основного средства моечная машина К720МХ 19025 руб.;

Дт 60.1, Кт 51.1 оплачен счет-фактура на приобретенное основное средство 19025 руб.

Прием и передача основных средств оформляется актом формы №ОС-1. Отдельные карточки основных средств на предприятии не ведутся, сведения об объектах можно узнать из инвентаризационной описи формы №ИНВ тАУ 1.

Выбытие основных средств в ООО ВлМастер МебельВ» происходило по причинам, другие виды выбытия не встречались в практике ООО ВлМастер МебельВ»:

тАУ Продажи основного средства;

тАУ Списание ОС и др.

Выбытие основных средств оформляется в бухгалтерии проводками:

Дт 51.1 Кт 91.1 Учитывается выручка от продажи основного средства;

Дт 01.2 Кт 01.1 Списывается балансовая стоимость;

Дт 02.1 Кт 01.2 Списывается начисленная амортизация;

Дт 91.1 Кт 99.0 Определяется финансовый результат от продажи ОС.

Ремонт основных средств ведется собственными силами в планомерном порядке, согласно установленного графика. В связи с тем, что парк оборудований и машин небольшой, то суммы, затраченные на текущий и капитальный ремонт основных средств, не оказывает существенного влияния на финансовый результат предприятия, поэтому в бухгалтерии ремонт основных средств оформляется проводками:

Дт 10 Кт 50, 51 покупка материалов необходимых для ремонта,

Дт 26 Кт 10 отнесение расходов на ремонт на общехозяйственные расходы.

Модернизация основных средств не проводится, так как оборудование имеет небольшой срок эксплуатации и не нуждается в усовершенствовании.

2.2 Учет капитальных вложений

Учет вложений во внеоборотные активы ведется на основании ПБУ ВлУчет договоров (контрактов) на капитальное строительствоВ» утв. Пр. МФ РФ от 20.12.94 г. №167. Учет затрат связанных с вложениями во внеоборотные активы осуществляется на счете 08 ВлВложения во внеоборотные активыВ», по субсчетам в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется по каждому отдельному объекту вложений. За последние два-три года особо крупных капитальных вложений не проводилось, однако в течение деятельности ООО ВлМастер МебельВ» проводились такие капитальные вложения, как замена старого оборудования новым, получение специального и контрольно измерительного инструмента.

Строительство основных средств подрядным способом отражается в бухгалтерском учете по Дт 08.3 ВлСтроительство основных средствВ» и Кт 60.1 ВлПоставщики и подрядчикиВ»

Первоначальная стоимость создаваемых или приобретаемых объектов формируется как сумма фактических затрат на приобретение плюс монтаж.

При осуществлении капитальных вложений используется следующая первичная документация: счета-фактуры, товарно-транспорные накладные, акты выполненных работ, договора, сметы затрат.

Отражение стоимости внеоборотных активов в отчетности производится по сумме фактических затрат.

2.3 Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относится имущество, не имеющее материально-вещественной структуры, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется на основании ПБУ ВлУчет нематериальных активовВ» 14/00, утв. Приказом МФ РФ от 16.10.00 г. №91н. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов. Срок полезного использования НМА определяется по датам указанных в лицензиях, патентах и других документах и фиксируется приемной документацией, также в соответствии с нормами амортизации.

Движение нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дт 08.5 Кт 60.1 поступили НМА на сумму с учетом НДС;

Дт 04.0 Кт 08.5 приняли к учету НМА в сумме фактических затрат;

Дт 26 Кт 05 начисление амортизации (линейным способом);

Дт 05 Кт 04.0 списана сумма накопленной амортизации;

Дт 91.2.0 Кт 04.0 отнесен финансовый результат от продажи НМА.

В настоящий момент нематериальных активов в ООО ВлМастер МебельВ» нет. Информация о НМА формируется в ООО ВлМастер МебельВ» с помощью программы 1С: Бухгалтерия, формируются журналы-ордера, ведомости, карточки счетов и др. регистры бухгалтерского учета.

2.4 Учет производственных запасов

Материальные запасы в соответствии с приказом МФ РФ №44н тАУ это часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд. Материалы учитываются согласно ПБУ 5/01 ВлУчет МПЗВ» утв. пр. МФ РФ от 9.06.01 г. №44н.

Текущий учет МЗ осуществляется на счете 10 ВлМатериалы по учетным ценамВ». В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков, без НДС и акцизов.

Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии, оценивается по средней себестоимости их заготовления.

В ООО ВлМастер МебельВ» производственные запасы хранятся на складах, которые подразделяются на:

¾ склад тАУ готовые материал, на котором запасные части классифицируются в порядке возрастания номенклатурного номера завода изготовителя;

Учет материалов ведется на счете 10, счет активный, Дт оборот показывает, какие ТМЦ поступили за период, Кт оборот тАУ какие выбыли. Сальдо 10 счета, показывает какие материалы находятся на складе на конец или начало периода.

Рассмотрим на примере движение инвентаря:

Предприятию для хозяйственных нужд понадобились инвентарные принадлежности. Предприятие закупило их по безналичному расчету, вместе со счет-фактурой в бухгалтерию приходит товарно-транспортная накладная. После прихода накладной бухгалтерия приходует материалы и приходный ордер отдает на склад, кладовщик сверяет приход и наличие товара, оформляет приход на складе.

Затем по мере надобности инвентарь отпускается со склада на хозяйственные нужды предприятия. Отчет о движении материальных ценностей ведется в виде оборотной ведомости, по которой можно проследить движение (остаток на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту) ТМЦ.

2.5 Учет труда и его оплата

В ООО ВлМастер МебельВ» при поступлении на работу, пишется заявление о приеме на работу, на основе заявления составляется трудовой договор (контракт), после этого издается приказ о приеме на работу (Т-1). На основании приказа заполняется личная карточка работника (Т-2).

Внутренними нормативными положениями предприятия служат приказы руководителя, которые в свою очередь подразделяются на приказы: о приеме на работу, поощрении, наказании, по производству, о командировках и др., которые составляются на основе типовых форм, установленных законодательством.

На предприятии существует две основные формы оплаты труда тАУ сдельная и повременная.

Учет заработной платы на предприятии ведется на счете 70, счет пассивный. По Дт счета отражаются удержания из заработной платы, а по Кт тАУ начисление. Начисление заработной платы основных рабочих оформляется проводкой Д 20 К 70.1, административных тАУ Д 26 К 70.1.

Учет рабочего времени ведется в табеле рабочего времени. По выработке ежедневно ведется журнал, в котором учитывается сумма услуг на каждого работника, затем по окончании рабочего дня сумма вписывается в накопительную ведомость по учету фактического оказания услуг.

В ведомости бухгалтер смотрит, сколько фактически заработал рабочий и начисляет заработную плату, в соответствии с его разрядом и процента выполнения плана. В ООО ВлМастер МебельВ» рабочим заработная плата оплачивается по сдельным расценкам в зависимости от разряда: 1 разряд тАУ 21% от общей стоимости оказанных услуг, 2 разряд тАУ23%, 3 разряд тАУ 26%.

Расчет заработной платы на примере рабочего Ковалев В.А. тАУ менеджер по продажи.

За январь 2008 г. фактически отработал 161 час, сделал услуг на 9178,27 р., так, как 2 разряд, то 9178,27*23%= 2111 р. Районный коэффициент 15% т.е. 2111*15% =316,65 р.

ИТОГО начислено 2427,65 р.

Авансовые выплаты составили 1000 р.

Подоходный налог 316 р.=2427,65*13%

ИТОГО удержано 1316 р.

К выдаче на руки 1111,65 р.

Авдонин С.А., на предприятии отработал 2 года. фактически в январе отработал 68 часов или 6 дней, 8 дней с 13 по 26 болел, сделал услуг на 3342,86 р. За ноябрь и декабрь з/п составила 4045,66 р., 43 раб. Дня.

Начисленная з/п за отработанное время составила 3342,86*21%=702 р.

Больничные составили (4045,65/43)*8 =752,67 р*60% = 451,6 р.

Районный коэффициент 15% т.е. 702*15% =105,3 р.

ИТОГО начислено 1258,9 р.

Авансовые выплаты составили 300 р.

Подоходный налог 164 р.=1258,9*13%

Другие удержания 7 р.

ИТОГО удержано 471 р.

К выдаче на руки 787,9 р.

Из заработной платы на предприятии удерживается НДФЛ, также по исполнительным листам алименты, удержания по приказам о наказании и др.

Регистрами для начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпуска является записка-расчет, на основании которой бухгалтер начисляет сумму для оплаты.

2.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Производство тАУ целенаправленная деятельность человека, результатом которой является превращение отдельных компонентов в полезный продукт или изменение свойств и формы исходного материала. Затратами на производство являются те работы, услуги, материалы, сырье, которые используются в процессе производства.

Обобщение затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции и незавершенного производства производится на счетах 20,23,25,26,28,97.

При обычном налогообложении бухгалтерский учет ведется в полном объеме, бухгалтерская отчетность составляется поквартально со сдачей и утверждением в налоговых органах.

На 20 счете отражаются расходы, понесенные предприятием при оказании услуг и выполнения гарантийных работ. Это затраты на:

В· сырье и материалы;

В· оплату труда;

В· отчисления от фонда заработной платы;

В· амортизацию основных средств;

В· прочие расходы (арендная плата, оплата энергоносителей, командировочные расходы и др.);

Подробная расшифровка затрат отнесенных на себестоимость выполненных услуг приводится в таблице 1.

На счете 26 учитываются затраты относящиеся к общецеховым и общепроизводственным расходам. К этим расходам относятся:

В· расходы на энергоносители как для производственной и непроизводственной деятельности;

В· оплата услуг сторонним организациям (связь, охрана, банки, инкассация, типографские расходы и др.);

В· оплата труда административно-управленческого и обслуживающего персонала;

В· содержание зданий и помещений непроизводственного назначения (офисные помещения, гаражи, площади под стоянку автотранспортных средств);

В· расходы на ведение управленческого учета (канцелярские товары, офисная техника).

ООО ВлМастер МебельВ», затраты понесло предприятие за 2006тАУ2007 в ходе осуществления своей деятельности в таблице 2.1

Таблица 2.1.

Смета затрат на производство и реализацию продукции за 2006тАУ2007 гг.
№ п/п	Элементы затрат	2006	2007 г.	Отклонения
		Сумма, руб.	Сумма, руб.	Абсолютные	Относительные
1	сырье и основные материалы	297328	485139	187811	163,17
2	топливо	28801	33518	4717	116,38
3	энергия	70715	103542	32827	146,42
4	зароботная плата: основная и дополнительная	79310	124902	45592	157,49
5	отчисления вовнебюджетные фонды	30533	53456	22923	175,08
7	прочие расходы	35020	360	-34660	1,03
8	ИТОГО затраты на производство	541707	800917	259210	147,85
9	зараты на выполнение работ и услуг, не включаемых в ТП	765000	849320	84320	111,02
10	изменение НЗП	1200	9220	8020	768,33
11	производственая себестоимость	1306707	1650237	343530	126,29
12	комерческие расходы	0	640165	640165	-
13	полная себестоимость	1306707	2290402	983695	175,28

Вместе с этим смотрят:

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Амортизация и износ основных средств

Амортизация основных средств и ее учет в зарубежных странах

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ деятельности предприятия ОАО "Оренбургский маслоэкстракционный завод"