Облiк, аналiз й аудит господарськоi дiяльностi ТзОВ "Гербор-холдiнг"

Мiнiстерство освiти i науки Украiни

Волинський нацiональний унiверситет iменi Лесi Украiнки

Економiчний факультет

Кафедра облiку i аудиту

ЗВРЖТ

з проходження переддипломноi практики

Облiк, аналiз й аудит господарськоi дiяльностi

ТзОВ ВлГербор-холдiнгВ»

Виконала студентка 5 курсу 52 групи

Семерей РЖ.В.

Луцьк-2011

План

РЖ. Загальна характеристика пiдприiмства ТзОВ тАЬГербор-холдiнгВ»

РЖРЖ. Фiнансовий облiк

2.1 Облiк грошових коштiв та розрахункових операцiй

2.2 Контроль наявностi та руху грошових коштiв

2.3 Облiк розрахункiв

2.4. Облiк фiнансових iнвестицiй

2.5. Облiк розрахункiв з оплати працi та розрахункiв з працiвниками

2.6. Облiк розрахункiв зi страхування

2.7. Облiк розрахункiв з постачальниками

2.8. Облiк розрахункiв з бюджетом

2.9. Облiк виробничих запасiв

2.10.Облiк основних засобiв, капiтальних iнвестицiй та нематерiальних активiв

2.11.Облiк капiтальних iнвестицiй i необоротних нематерiальних активiв

2.12.Облiк витрат i доходiв дiяльностi

2.13.Облiк власного капiталу i фiнансових результатiв

2.14.Методика складання фiнансовоi звiтностi

Ш.Управлiнський внутрiшньогосподарський облiк

IV. Органiзацiя аналiтичноi роботи на пiдприiмствi та проведення аудиту

4.1 Аналiз та аудит майнового стану пiдприiмства

4.2 Аналiз та аудит фiнансовоi стабiльностi пiдприiмства

4.3 Аналiз та аудит лiквiдностi активiв та платоспроможностi пiдприiмства

4.4 Проведення аналiзу вивчення дiловоi активностi пiдприiмства

4.5 Аналiз звiту про фiнансовi результати пiдприiмства

4.6 Аналiз звiту про рух грошових коштiв

4.7 Аналiз звiту про власний капiтал

4.8 Аудит фiнансово-господарськоi дiяльностi

V. РЖнформацiйнi системи облiку

управлiнський облiк фiнансовий розрахунок

РЖ.Загальна характеристика пiдприiмства ТзОВ тАЬГербор-холдiнгВ»

Меблева фабрика ВлГербор-холдiнгВ» по праву займаi одне iз провiдних мiсць серед виробникiв високоякiсних корпусних меблiв i на сьогоднiшнiй день отримала довiру сотень оптових покупцiв як на територii Украiни, так i далеко за ii межами. Турбота про здоров'я покупцiв, що виявили довiру, придбавши продукцiю виробництва ВлГербор-холдiнгВ» - це головний прiоритет у дiяльностi цiii органiзацii. Тому всi матерiали, що використанi в технологiчному процесi, екологiчно чистi й нешкiдливi для здоров'я людини, i саме завдяки цьому продукцiя торгiвельноi марки ВлГерборВ» цiлком сертифiкована й вiдповiдаi загальновизнаним стандартам i нормам.

Компанiя заснована в 1995 роцi.Ва На сьогоднiшнiй день i одним з найбiльших пiдприiмств в Украiнi з виробництва меблiв.Ва У 2005 роцi почав роботу новий виробничий комплекс загальною площею понад 5 000 м.кв., а на сьогоднiшнiй день площа всiх виробничих i складських примiщень перевищуi 45 000 м.кв.Ва i продовжуi збiльшуватися.

Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "Гербор-холдинг", будучи одним з найбiльших виробникiв корпусних меблiв в Украiнi, який усiляко дорожить репутацiiю своii торговоi марки у покупцiв. Основним напрямком дiяльностi цiii компанii i виробництво та реалiзацiя корпусних меблiв. У зв'язку з великим обсягом продукцii, що випускаiться меблiв, фiрма орiiнтуi свою роботу на спiвпрацю з оптовим покупцем, але якщо покупець бажаi придбати ii продукцiю в одиничному екземплярi - у фiрми i пропозицiя i для роздрiбних покупцiв.

Технологiчний вiддiл постiйно придiляi особливо пильну увагу контролю якостi продукцii на всiх етапах ii виготовлення. Так при обсязi виробництва понад 10 000 меблевих комплектiв на мiсяць, показник шлюбу вже протягом ряду рокiв становить не бiльше 0,5% вiд обсягу продукцii, що випускаiться. Сьогоднi ТзОВ "Гербор-холдiнг" пов'язана партнерськими вiдносинами бiльш нiж з 300 оптових украiнських та iноземних фiрм, якi регулярно закуповують ii продукцiю. Меблевi комплекти компанii "Гербор-холдiнг" можна зустрiти практично в будь-якiй областi Украiни, а також далеко за ii межами. На сьогоднiшнiй день 40 вiдсоткiв продукцii вiдвантажуiться для вiдправки за кордон. Серед краiн, якi i партнерами "Гербор-холдiнг" такi, як: Росiя,
Вiрменiя, Казахстан, Литва, Латвiя, Естонiя, Грецiя, Боснiя та iншi.

Нижче наведений список усiх областей Украiни, на територii яких розмiщенi десятки торгових точок оптових покупцiв фiрми, якi i регiональними представниками ТзОВ "Гербор-холдiнг": Вiнницька, Волинська, Днiпропетровська, Донецька, Житомирська, Закарпатська, Запорiзька, РЖвано-Франкiвська, Киiвська та м.Киiв, Кiровоградська, Луганська, Львiвська, Миколаiвська, Одеська, Полтавська, Рiвненська, Сумська, Тернопiльська, Харкiвська, Херсонська, Хмельницька, Черкаська, Чернiгiвська, Чернiвецька, Республiка Крим, м. Севастополь.

Персональний менеджер вирiшуi всi питання замовлення:

-отримання вказiвок про покупку або резервування меблевих комплектiв; -пiдготовка всiii супутньоi iнформацii; -безкоштовнi консультацii з питань встановлення, використання, гарантiйного та сервiсного обслуговування.

Основне завдання Персонального менеджера - позбавити покупця вiд будь-яких клопотiв iз закупiвель. Менеджер все зробить сам - чiтко у вiдповiдностi до вимог i точно в строк. Замовлення приймаiться за телефоном, факсом або електронною поштою. Пiсля отримання замовлення менеджер узгоджуi дату завантаження меблевих комплектiв i виставляi рахунок на оплату. Термiн виконання будь-якого замовлення залежить вiд номенклатури замовлення, технологiчного стану нашого виробництва i в середньому становить вiд 0 до 10 днiв. Дii також накопичувальна система знижок в залежностi вiд обсягу закупiвель за попереднiй мiсяць. При дотриманнi певних обсягiв продажу можливе надання iндивiдуального прайс-листа. Доставка меблiв здiйснюiться: - автотранспортом фiрми, - залiзничним транспортом (на експорт),Ва - на умовах самовивезення. Оптовим клiiнтам фiрми надаються каталоги, плакати та iнша рекламна продукцiя, що мiстить всi види меблевих комплектiв, що випускаються компанiiю. Реклама продукцii перiодично публiкуiться в пресi, транслюiться на телебаченнi i радiо, щорiчно меблi виставляiться на мiжнародних виставках. Фiрма безкоштовно забезпечуi партнерiв рекламною продукцiiю (банери, вивiски, буклети) i надаi iншу рекламну пiдтримку в залежностi вiд обсягiв продажiв. Можливе проведення спiльних рекламних акцiй в регiонах.

Для аналiзу цiн на меблi та порiвняння з цiнами конкурентiв, завантажити для ознайомлення прайс-листи,
в яких вказанi цiни можна на вiтальнi, дитячi,
спальнi, системи,
передпокоi, офiснi,
кухнi.

ТзОВ "Гербор-холдiнг", як великий виробник, на жаль, не маi можливостi вiдслiдковувати подальшi вiдносини своiх численних оптових клiiнтiв з кiнцевими покупцями. Цi вiдносини регулюються Украiнським Законом "Про захист прав споживачiв". За порушення Законодавства у сферi захисту прав споживачiв вiдповiдальнiсть несе продавець.

При виявленнi дефектiв виробничого характеру (не плутати з дефектами викликаними при транспортуваннi або збiрцi меблевого комплекту), продавець зобов'язаний зробити замiну бракованих деталi протягом строкiв, встановлених заводом-виробником для даного регiону.

II. Фiнансовий облiк

2.1 Облiк грошових коштiв та розрахункових операцiй

В процесi господарськоi та iншоi дiяльностi пiдприiмства постiйно вступають у взаiмовiдносини з iншими суб'iктами господарювання при здiйсненнi угод, що оформлюються i закрiплюються договорами: з постачальниками тАФ за одержанi вiд них товарно-матерiальнi цiнностi, з покупцями тАФ за придбанi ними товари, з банками тАФ по одержанню коштiв i погашенню кредитiв, з iншими юридичними i фiзичними особами тАФ за транспортнi та iншi послуги, з працiвниками тАФ по заробiтнiй платi. Вiдносини мiж пiдприiмствами, що виникають внаслiдок кругообороту господарських засобiв, називаються розрахунками.

Згiдно з П(С)БО 4 пiд грошовими коштами розумiють готiвку, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

Готiвка тАФ це грошовi знаки нацiональноi валюти Украiни, якi i дiйсними платiжними засобами. Розрахунки можуть здiйснюватись не тiльки в готiвковiй, але й в безготiвковiй формi.

Облiк коштiв на ТзОВ тАЬГербор-холдiнгВ»ведеться на вiдповiдних субрахунках № 301/1, 301/2, 311/1, 311/2. Для бiльш оперативного контролю по використанню безготiвкових коштiв на товариствi використовуiться програмне забезпечення система "клiiнт-банк".3а допомогою якоi товариство отримуi щоденнi виписки руху коштiв по вiдповiдним розрахунковим рахункам.

Виписка банку замiнюi регiстр аналiтичного облiку по рахунку, а тому обов'язково мiстить дату, номер документа, короткий змiст операцiй i суми записiв на дебетi i кредитi, а також залишки на початок та кiнець перiоду.

Окрiм вищенаведеного товариство вiдправляi платiжнi доручення в електронному варiантi, що набагато прискорюi процес переказу грошових коштiв. Готiвковий i безготiвковий обороти на ТзОВ тАЬГербор-холдiнгВ»органiчно пов'язанi мiж собою, що реалiзуiться через перехiд однiii форми в iншу. Наприклад, виручка надходить до каси пiдприiмства, а потiм здаiться до установи банку для зарахування на поточний або iнший рахунки. З цих рахункiв у банку проводяться розрахунки мiж господарюючими суб'iктами та надходить готiвка в касу пiдприiмства для видачi заробiтноi плати, авансу пiдзвiтним особам тощо.

Для здiйснення розрахункiв готiвкою на ТзОВ тАЬГербор-холдiнгВ» i каса. Каса пiдприiмства тАФ це примiщення або мiсце, призначене для приймання, видачi та зберiгання грошових коштiв, iнших цiнностей i касових документiв, де, як правило, ведеться касова книга. Касовi операцii оформлюються документами, якi затвердженi Мiнiстерством статистики Украiни. Законнiсть надходження грошей до каси пiдприiмства та iх витрачання за цiльовими призначеннями засвiдчують документи, що називаються касовими ордерами. Оприбуткування готiвки в касу здiйснюiться на пiдставi Прибуткового касового ордеру, пiдписаного головним бухгалтером, або уповноваженою на це особою письмовим розпорядженням керiвника пiдприiмства, i касиром. У ПКО зазначаiться сума (цифрами i прописом), вiд кого прийнятi кошти, пiсля отримання iх касиром видаiться квитанцiя, пiдписана головним бухгалтером i касиром.

Пiдставою для заповнення ПКО при отриманнi коштiв з банку i грошовий чек, який виписуiться на iм'я касира або iншоi уповноваженоi особи, через яку отримують кошти.

Для одержання чековоi книжки необхiдно заповнити заяву, в якiй зазначаiться прiзвище, iм'я, по батьковi касира та зразок його пiдпису. Заява повинна бути завiрена печаткою пiдприiмства, пiдписами керiвника та головного бухгалтера. За цiiю заявою касир одержуi чекову книжку на 25 або 50 чекiв. Зберiгаiться чекова книжка в касi пiдприiмства. На корiнцi чеку вказуiться прiзвище, iм'я та по батьковi особи, якiй доручено одержання готiвки. Пiдписуються чеки керiвником пiдприiмства та головним бухгалтером. Жодних виправлень у чеках не допускаiться.

Видача готiвки з каси оформлюiться видатковим касовим ордером (ВКО). Вiн пiдписуiться керiвником i головним бухгалтером пiдприiмства або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до ВКО документах тАФ заявках, рахунках, iнших розрахункових документах i дозволяючий пiдпис керiвника, то його пiдпис на видаткових ордерах необов'язковий. У випадках видачi грошей окремiй особi за ВКО касир повинен вимагати пред'явлення документу, який засвiдчуi особу отримувача i мiстить фотокартку й власний пiдпис власника.

Видача грошей з каси, не пiдтверджена розпискою одержувача i ВКО або iншому документi, що його замiнюi, у виправдання залишку готiвки в касi не приймаiться. Ця сума вважаiться недостачею i стягуiться з касира. Прибутковi та видатковi касовi ордери або документи, що iх замiнюють, до передачi в касу реiструються бухгалтерiiю в Журналi реiстрацii видаткових i прибуткових касових ордерiв (форма №КО-3). Журнал реiстрацii побудовано таким чином, що за його даними здiйснюiться контроль за цiльовим призначенням готiвки, отриманоi i витраченоi пiдприiмством.

Пiсля реiстрацii всi касовi ордери передаються бухгалтером у касу пiдприiмства для виконання. ВКО, оформленi за платiжними (розрахунково-платiжними) вiдомостями на виплату заробiтноi плати, реiструються пiсля видачi коштiв за цими вiдомостями.

Звiти касира перевiряються бухгалтером у такому порядку:

1) перевiряiться залишок на початок дня iз залишком на кiнець попереднього звiту;

2) перевiряiться достовiрнiсть записiв, тобто iдентичнiсть записiв у звiтi та доданих документах;

3) перевiряiться правильнiсть пiдрахованих пiдсумкiв з надходження i витрачання, залишку на кiнець дня;

4)пiсля перевiрки звiту у графi "шифр кореспондуючого рахунку" записуються кореспондуючi рахунки, суми групуються за одним рахунком i проводяться записи в Журналi 1 i Вiдомостi 1.1, з яких можна побачити усi проведенi операцii та кореспондуючi рахунки.

Водночас часто буваi доцiльно проводити розрахунки безготiвковим способом. Для цього процесу посередником виступають банки. При здiйсненнi безготiвкових розрахункiв можуть застосовуватись акредитивна, iнкасова, вексельна форми розрахункiв, а також форми за розрахунковими чеками, банкiвськими платiжними картками, причому клiiнт банку самостiйно обираi платiжнi iнструменти (платiжне доручення, платiжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) i вказують iх пiд час укладання договорiв.

Для здiйснення операцiй на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затвердженi НБУ.

При готiвкових розрахунках банкiвськими документами i грошовi чеки та об'яви на внесок готiвкою; у випадку безготiвкових перерахувань тАФ платiжнi доручення, платiжнi вимоги, платiжнi вимоги-доручення, розрахунковi чеки, акредитиви, векселi, банкiвськi платiжнi картки.

Платiжне доручення i розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеноi суми на рахунок iншого пiдприiмства, оформлене на спецiальному бланку. Банк реiструi усi здiйснюванi операцii з надходження та списання коштiв з поточного рахунку в спецiальнiй виписцi з особового рахунку з доданням виправдовуючих документiв.

Облiк руху грошових коштiв на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". За дебетом даного рахунку вiдображаiться надходження коштiв, за кредитом тАФ iх використання.

Синтетичний облiк за рахунком 31 ведеться в Журналi 1 та у вiдповiдних вiдомостях тАФ щодо рахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валют.

Так, направлення працiвника пiдприiмства у вiдрядження здiйснюiться керiвником пiдприiмства з оформленням наказу, в якому зазначаiться пункт призначення, назва пiдприiмства або органiзацii, куди вiдправляiться працiвник, укладений контракт тощо.

Наказ про направлення працiвника у вiдрядження i пiдставою для видачi йому вiдрядноi посвiдки тАФ документа, який видаiться працiвнику пiдприiмства на пiдставi наказу керiвника для виконання службового доручення поза постiйним мiсцем роботи, тобто у вiдрядженнi.

Типовi кореспонденцii рахункiв з приводу облiку коштiв на розрахункових рахунках в банках наведеннi в таблицi 2.1.

Таблиця 2.1 Вiдображення руху грошових коштiв на рахунках в банках

№з/п	Змiст господарськоi операцii	Кореспондуючi рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	30	4
1.	Надiйшли суми за висунутi претензii	31	374
2.	Передано готiвку з каси в банк	31	30
3.	Одержано короткострокову позику банку на поточний рахунок	31	60
4.	Одержано доходи майбутнiх перiодiв	31	39
5.	Зараховано на рахунок банку виручку вiд реалiзацii продукцii	31	70
6.	Передано готiвку з банку в касу	30	31
7.	Повернуто передоплату покупцям	36	31
8.	Погашено заборгованiсть перед бюджетом	64	31
9.	Зарахування доходiв,що надiйшли в рахунок майбутнiх перiодiв	311	69
10.	Оплачено витрати торгiвельних та iнших пiдприiмств	92,92,94	311
11.	Перераховано кошти рiзним кредиторам	68	311
12.	Сплачено штрафи,пенi,неустойки	948	311
13.	Списанi суми, використаннi нi цiльовi заходи	48	311

Вместе с этим смотрят:

Амортизация и износ основных средств

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ издержек обращения торгового предприятия

Анализ организации делопроизводства в дошкольном учреждении (на примере муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада 19 - центра развития ребенка г. Россоши Россошанского муниципального района Воронежской области)

Аудит господарськоi дiяльностi ВАТ "Криворiзький мiськмолокозавод №1"