Аудит операцiй на рахунках у банку

Змiст

Вступ

1. Теоретико-методологiчнi основи аудиту операцiй на рахунках у банку

1.1 Економiчна сутнiсть операцiй на рахунках у банку та iх класифiкацiя

1.2 Критичний огляд законодавчоi бази та спецiальних лiтературних джерел з аудиту операцiй на рахунках у банку

1.3 Органiзацiйно-економiчна характеристика ПАТ КБ ВлПриватБанкВ»

2. Аудит операцiй на рахунках у банку

2.1 Мета, завдання та джерела аудиту

2.2 Аудит проведення операцiй на рахунках у банку

2.3 Послiдовнiсть проведення та узагальнення результатiв аудиту

Висновки та пропозицii

Використана лiтература

банкiвський аудит контроль рахунок

Вступ

Актуальнiсть теми. Розрахунки мiж пiдприiмствами незалежно вiд форми власностi здiйснюються шляхом безготiвкових перерахувань через комерцiйнi банки i регулюються спецiальними правилами. Проте в практицi проведення розрахункiв допускаються порушення та зловживання. На iх виявлення й попередження розрахованi аудиторськi перевiрки.

Метою перевiрки банкiвських операцiй i встановлення:

- кiлькостi вiдкритих i використаних у розрахунках рахункiв, законнiсть здiйснення операцiй за кожним iз них;

- своiчасностi, законностi, достовiрностi й доцiльностi вiдображених на рахунках у банках здiйснених операцiй щодо надходження та списання грошових коштiв;

- обТСрунтованостi отримання й використання кредитiв i позик, своiчасностi iх погашення;

- дотримання стану платiжно-розрахунковоi дисциплiни щодо укладених договорiв та iн.

Джерелами iнформацii для аудиторськоi перевiрки i:

- виписки банкiв з вiдповiдних рахункiв з доданими до них документами, якi i пiдставою для здiйснення прибутково-видаткових операцiй (копii платiжних доручень, вимог, меморiальних ордерiв, корiнцi грошових i розрахункових чекiв тощо);

- баланси, iншi документи й облiковi регiстри, в яких вiдображуються операцii, повтАЩязанi з використанням коштiв.

Метою аудиту операцiй i перевiрка:

- правильностi та законностi вiдкриття валютних рахункiв;

- повноти й своiчасностi зарахування валютноi виручки;

- законностi використання валюти-готiвки тощо.

Метою курсовоi роботи i засвоiння методики аудиту операцiй на рахунках в банках, виявлення можливих порушень та iх лiквiдацiю, дослiдження аудиту фiнансовоi звiтностi пiдприiмств, а саме вiдображення операцiй на рахунках в банках пiдприiмства, пошук шляхiв його удосконалення.

Завдання курсовоi роботи полягаi у визначеннi характеристики фiнансовоi звiтностi, ii складу, призначеннi та основних принципiв пiдготовки; порядку оцiнювання фiнансовоi звiтностi пiдприiмства; методики аудиту операцiй на рахунках в банках.

ОбтАЩiктом дослiдження курсовоi роботи i ПАТ КБ ВлПриватБанкВ».

Предметом дослiдження в ПАТ КБ ВлПриватБанкВ» i аудиторська перевiрка операцiй на рахунках в банках.

Структура роботи. Робота складаiться зi вступу, двох роздiлiв, висновкiв, списку використаноi лiтератури, додаткiв. Вона викладена на 44 сторiнках, iлюстрована 9 додатками, 1 формулою та 12 таблицями. Список лiтератури включаi 45 найменувань.

1. Теоретико-методологiчнi основи аудиту операцiй на рахунках у банку

1.1 Економiчна сутнiсть операцiй на рахунках у банку та iх класифiкацiя

Сучасна банкiвська установа - це унiверсальна установа, що прагне здiйснювати якомога бiльше видiв операцiй, якi можна роздiлити на окремi групи.

Розгляд цього питання потребуi, перш за все, визначення сутi понять "операцii банку", "банкiвська операцiя" та "банкiвська послуга".

Операцii банку - це дii банкiвськоi установи, спрямованi на забезпечення ii функцiонування, з одного боку, як суб'iкта пiдприiмницькоi дiяльностi, з iншого - як фiнансового посередника, який здiйснюi властивi йому функцii.

До перших слiд вiдносити дii банку, спрямованi на забезпечення його iснування та функцiонування (придбання основних засобiв, iнших необоротних активiв), а також формування касових залишкiв, залишкiв коштiв на кореспондентському рахунку та резервiв (дii, керованi законодавчими та нормативними документами).

Дii банку як фiнансового посередника, який здiйснюi властивi йому функцii, входять до поняття банкiвськi операцii.

Виходячи з визначення банку, сутнiсть банкiвських операцiй - це залучення тимчасово вiльних грошових коштiв пiдприiмств, органiзацiй, населення з подальшим розмiщенням iх вiд свого iменi на умовах строковостi, зворотностi та платностi, а також касове та розрахункове обслуговування народного господарства, надання валютних та iнших банкiвських послуг, передбачених Законом Украiни "Про банки i банкiвську дiяльнiсть".

Поняття "банкiвська послуга" ми будемо використовувати для оцiнки дiй банкiвськоi установи з позицii споживача - клiiнта банку як наявного, так i потенцiйного. Банкiвська послуга - це результат проведення банкiвськоi операцii, спрямованоi на задоволення потреб споживачiв - клiiнтiв банкiвськоi установи.

У краiнах з ринковою економiкою банки, як правило, намагаються здiйснювати широкий спектр операцiй. Для бiльш повного розумiння сутностi банкiвських операцiй спробуiмо iх згрупувати за рiзними ознаками:

1. За економiчною сутнiстю:

а) базовi:

- депозитнi (приймання вкладiв, депозитiв) вiд юридичних i фiзичних осiб);

- розрахунковi (вiдкриття та ведення поточних рахункiв клiiнтiв i банкiв- кореспондентiв, у тому числi переказ грошових коштiв з цих рахункiв за допомогою платiжних iнструментiв та зарахування коштiв на них);

- кредитнi та iнвестицiйнi (розмiщення залучених коштiв вiд свого iменi, на власних умовах та на власний ризик);

б) iншi операцii та дii, спрямованi на задоволення потреб клiiнтiв та отримання прибутку:

- операцii з валютними цiнностями;

- емiсiйнi операцii;

- операцii з цiнними паперами (купiвля-продаж за дорученням клiiнтiв, операцii на ринку цiнних паперiв, включаючи андеррайтинг);

- надання гарантiй i поручительств та iнших зобов'язань вiд третiх осiб;

- факторинг;

- лiзинг;

- послуги з вiдповiдального зберiгання та надання в оренду сейфiв для зберiгання цiнностей та документiв;

- випуск платiжних iнструментiв (чекiв, векселiв та iн.);

- надання консультацiйних та iнформацiйних послуг;

- засновницькi операцii;

- iнкасацiя;

- депозитарна дiяльнiсть i дiяльнiсть з ведення реiстрiв власникiв iменних цiнних паперiв.

2. За функцiональним призначенням:

а) пасивнi операцii - це операцii, за допомогою яких банки формують своi ресурси для проведення кредитних та iнших активних операцii (залучення коштiв на рахунки юридичних та фiзичних осiб; емiсiя власних цiнних паперiв, кредити, отриманi вiд iнших банкiв);

б) активнi операцii - це операцii, за допомогою яких банки розмiщують наявнi ресурси з метою отримання доходiв:

- кредитнi (короткострокове та довгострокове кредитування виробничоi, соцiальноi, iнвестицiйноi та науковоi дiяльностi пiдприiмств та органiзацiй; надання споживчих кредитiв населенню; лiзинг, факторинг);

- iнвестицiйнi (формування портфеля цiнних паперiв);

- засновницькi (участь коштами банку в господарськiй дiяльностi пiдприiмств);

- мiжбанкiвськi (в частинi наданих кредитiв iншим банкам).

3. Комiсiйно-посередницькi операцii - операцii банкiв за дорученням клiiнтiв за певну плату - комiсiю або процент:

а) комiсiйно-розрахунковi операцii, пов'язанi зi здiйсненням внутрiшнiх та мiжнародних розрахункiв;

б) торговельно-комiсiтi - купiвля-продаж за дорученням клiiнтiв цiнних паперiв, валюти, дорогоцiнних металiв, посередництво в розмiщеннi акцiй та облiгацiй, бухгалтерське та консультацiйне обслуговування;

в) iншi - традицiйнi фiнансовi та бiржовi послуги (управлiння пакетами акцiй, бюджетне та податкове планування, допомога в злиттi тощо); гарантiйнi послуги (ф'ючерси, опцiони, свопи) [45].

Операцii на рахунках у банку пiдлягають суцiльнiй перевiрцi. Джерелами даних для аудиту операцiй на рахунках у банках i виписки банку з особових рахункiв i прикладенi до них виправдувальнi документи. Насамперед, треба звiрити залишки коштiв, вiдображених у виписках за вiдповiдними рахунками, iз залишками коштiв, що значаться за облiковими даними. Однак рiвнiсть залишкiв не гарантуi тотожностi оборотiв за виписками банку i за балансовим рахунком, оскiльки при обробцi виписок може бути допущено навмисне зменшення оборотiв за дебетом i кредитом рахунка на однакову суму з метою приховати зловживання. Тому слiд перевiрити вiдповiднiсть оборотiв за дебетом i кредитом рахунка за виписками банку за кожний мiсяць даним оборотiв за облiковими реiстрами. Важливо також перевiрити повноту i достовiрнiсть банкiвських виписок i прикладених до них документiв. Повноту банкiвських виписок встановлюють за iхньою нумерацiiю за сторiнками i перенесенням залишку коштiв на рахунку. Залишок коштiв на кiнець перiоду в попереднiй виписцi банку за рахунком маi дорiвнювати залишку коштiв на початок перiоду в наступнiй виписцi. Правильнiсть виписки визначають шляхом перевiрки всiх ii реквiзитiв. Якщо у виписцi буде встановлено необумовленi виправлення або пiдчищення, закреслення, то необхiдно провести зустрiчну перевiрку даних виписки iз записами в першому примiрнику особового рахунка, що знаходиться в установi банку. У випадку вiдсутностi окремих виписок слiд також звернутися до установи банку.

Крiм того, слiд впевнитися, що всi здiйсненi через банк операцii i реальними i пiдтвердженi вiдповiдними справжнiми (автентичними) документами. Бувають випадки, коли iх пiдробляють або прикладають не повнiстю, що даi можливiсть, застосовуючи неправильну кореспонденцiю рахункiв, приховувати в облiку зловживання на значнi суми. У разi виникнення сумнiвiв у справжностi документiв (вiдсутнiсть банкiвського штампа, виправлення перерахованих сум, найменування одержувача грошей i дати здiйснення операцiй) слiд провести зустрiчну перевiрку платiжних документiв, якi зберiгаються у справах пiдприiмства, iз платiжними документами в банку або у контрагента з операцii. Одночасно з'ясовують правильнiсть кореспонденцii рахункiв i записiв у облiкових регiстрах, бо деколи зловживання можуть бути прихованi шляхом складання неправильних бухгалтерських записiв (проводок), не пiдтверджених документами, а також сторнувальних записiв без документальних пiдтверджень i без дiйсноi потреби або неправильним пiдрахунком чи перенесенням пiдсумкiв з одноi сторiнки регiстру на iншу.

Пiд час перевiрки операцiй за поточним рахунком в iноземнiй валютi слiд врахувати, що суб'iкти господарювання можуть здiйснювати скупку, обмiн, продаж валюти за лiцензiiю Нацiонального банку Украiни в установленому законом порядку [45].

1.2 Критичний огляд законодавчоi бази та спецiальних лiтературних джерел з аудиту операцiй на рахунках у банку

Перелiк та змiст законодавчоi бази, яка регламентуi аудит операцiй на рахунках у банку представленi у таблицi 1.1.

Таблиця 1.1 Перелiк та змiст законодавчоi бази, яка регламентуi аудит операцiй на рахунках у банку

№ з/п	Найменування нормативного документа			Змiст документа	Область використання документа
1	2			3	4
1	Положення (стандарт) бухгалтерського облiку 1 ВлЗагальнi вимоги до фiнансовоi звiтностiВ» вiд 31.03.99 р. № 87 (iз змiнами i доповненнями) [4]			Визначаються мета, склад i принципи пiдготовки фiнансовоi звiтностi та вимоги до визнання i розкриття ii елементiв	Застосовуються для складання бухгалтерськоi звiтностi за операцiями
1	2			3	4
2	Закон Украiни "Про аудиторську дiяльнiсть" вiд 22 квiтня 1993р.№3125-ХП [1]			Висвiтленi основнi сфери дii даного Закону, виокремлено в окрему статтю законодавство про аудиторську дiяльнiсть, в iнших статтях даiться теоретичне визначення таким поняттям як аудиторська дiяльнiсть, аудит, аудитор, аудиторська фiрма, аудиторський висновок та iншi офiцiйнi документи, далi законодавець розяснюi бухгалтерськi аспекти аудиту, зокрема, публiчна бухгалтерська звiтнiсть, користувачi бухгалтерськоi звiтностi та завершуiться роздiл статею про Обов'язкове проведення аудиту i Вiдповiдальнiсть за дотримання порядку ведення бухгалтерського облiку	Визначаi правовi засади здiйснення аудиторськоi дiяльностi в Украiнi i спрямований на створення системи незалежного фiнансового контролю з метою захисту iнтересiв власника
3	Закон Украiни "Про застосування реiстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг" вiд 6 червня 1995 р. № 265/95-ВР [2]			Характеризуi Порядок ведення розрахункiв та вiдповiдальнiсть за порушення вимог цього Закону	Визначаi правовi засади застосування реiстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг
1	2		3		4
4	Закон Украiни "Про порядок здiйснення розрахункiв в iноземнiй валютi" вiд 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР [3]		Даi характеристику операцiям в iноземнiй валютi		Установлено, що у 2009 роцi при застосуваннi за зовнiшньоекономiчними угодами (договорами) резидентiв операцiй факторингу, що здiйснюються державними банками Украiни, у тому числi в рамках iх дiяльностi в мiжнародних факторингових об'iднаннях (асоцiацiях), виручка резидентiв в iноземнiй валютi пiдлягаi зарахуванню на валютнi рахунки резидентiв в уповноважених банках або рахунки банкiв, що здiйснюють вiдповiднi операцii факторингу, у термiни, передбаченi статтею 1 цього Закону продовжено на 90 календарних днiв; виручкою резидентiв вважаються також платежi, що надходять вiд нерезидентiв на рахунки банкiв за операцiями факторингу згiдно iз Законом
5	Указ Президента Украiни "Про нацiональний аудиторський комiтет Украiни" вiд 20 липня 1995 р. № 631/95 [12]		Утворюiться Нацiональний аудиторський комiтет Украiни		Застосовуiться в створеннi системи фiнансового контролю, виявлення порушень фiнансово-господарськоi дисциплiни
6		Постанова Правлiння Нацiонального банку Украiни "Про затвердження Правил використання готiвковоi iноземноi валюти на територii Украiни" вiд 26 березня 1998 р. № 119 [6]	Використання готiвковоi iноземноi валюти з власних поточних рахункiв юридичними особами - резидентами та розташованими на територii Украiни представництвами юридичних осiб - нерезидентiв		Використовуiться для забезпечення витрат працiвникiв юридичних осiб - резидентiв чи представництв юридичних осiб тАУ нерезидентiв; забезпечення витрат працiвникiв iноземних дипломатичних, консульських, торговельних та iнших офiцiйних представництв, мiжнародних органiзацiй та iх фiлiй i т.д.

Вместе с этим смотрят: