Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Страница 4

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

- денежная наличность в кассах банков;

- краткосрочные и долгосрочные кредиты;

- расходы государственного бюджета;

- затраты на капитальное вложения;

- дебиторская задолженность;

- другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

- фонды банка;

- средства предприятий, организаций и граждан;

- доходы государственного бюджета;

- депозиты;

- средства в расчетах;

- прибыль банка;

- кредитная задолженность;

- другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.

Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.)

Номера балансовых счетов	Название счета	На начало года	На конец года
031	Касса коммерческих банков в гривнах	200	604
033	Прочие средства	96	100
060	Наличная СКВ	-	1000
063	Наличная НКВ	-	900
100	Доходы государственного бюджета Украины	-	800
890	Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году	-	600
625	Неоплаченные в срок проценты по краткосрочным ссудам	106	46
627	Сомнительные к возврату проценты по краткосрочным ссудам	-	2
899	Неоплаченные в срок проценты по межбанковским кредитам	74	11
161	Корреспондентский счет банка в НБУ	700	6000
687	Депозитные средства КБ сроком на 30 дней	890	33
210-619, 650-654, 712, 716	Краткосрочные кредиты	4000	43000
760-779	Долгосрочные кредиты	86	700
240-249	Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ	100	150
623	Пролонгированные краткосрочные ссуды	-	56
688	Депозитные средства КБ сроком на 90 дней	2000	19000
903	Дебиторы банка по операциям с клиентами	2	10
904	Дебиторы по хозяйственным операциям банка	-	11
825	Средства, перечисленные банком предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности	-	36
191	Вложения в акции акционерных обществ	96	75
920	Здания и сооружения	200	300
921	Хозяйственный инвентарь	15	-
925	Нематериальные активы	2	4
933	Капитальные вложения, совершаемые учреждением банка	150	200
942	МБП	50	50
950	Отвлеченные средства за счет прибыли	208	5216
БАЛАНС		8975	78903