Анализ финансового состояния, оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “
Страница 18
Результат от прочей реализации - убыток как в 1997, так и в 1998 году, стал меньше в 1998 году, что является еще одним положительным моментом и позволило в 1998 году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 1997 годом более чем в два раза.
Но результат от внериализационных операций в 1998 году был значительно хуже, чем в 1997 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 1998 году по сравнению с 1997 годом. И под влиянием результата от внериализационных операций балансовая прибыль 1998 года ниже аналогичного показателя 1997 года почти на 40%. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внериализационных убытков.
Налог на прибыль в 1998 году больше, несмотря на меньшую балансовую прибыль. Связано это с тем, что налогооблагаемая прибыль в 1998 году больше аналогичного показателя 1997 года из - за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например, расходов на рекламу, представительских расходов, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте ( последние отражаются в том числе и в составе внереализационных доходов и расходов ). И показатель чистой прибыли предприятия в 1998 году почти в четыре раза оказался меньше показателя чистой прибыли в 1997 году.
Также негативной статьей в данной таблице является появление в 1998 году большого количества отвлеченных средств, что снижает прибыль, остающую- ся в распоряжении предприятия и даже приводит к появлению убытка в 1998 году. Если обратиться к данным аналитического учета по данной статье, то видно, что данная сумма была отвлечена на уплату штрафов в налоговую инспекцию за несвоевременно сданный баланс. Разумеется, это говорит о том, что подобных ситуаций следует избегать и не нарушать требования финансово - хозяйственной дисциплины.
Использование прибыли предприятия может идти по нескольким направлениям: Платежи в бюджет, Отчисления в резервный капитал и фонды, Отвлечено на фонды накопления и потребления, благотворительные цели, другое.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может идти по двум основным направлениям: в Фонд Накопления и Фонд Потребления.
Фонд Накопления, к которому можно отнести Фонд Капитальных Вложений на приобретение основных средств, другие фонды для приобретения работающих активов, служит базой для дальнейшего развития деятельности предприятия, увеличивает собственный капитал.
Фонд Потребления, к которому можно отнести Фонд Материального Поощрения, процентов по облигациям, является стимулом для работы сотрудников предприятия и заинтересовывает вкладчиков, привлекает инвесторов, но в сущности, изымает денежные средства из оборота предприятия.
Для успешной работы предприятия, необходимо соблюдение оптимальных пропорций между Фондом Потребления и Фондом Накопления.
Собственную чистую прибыль предприятие может расходовать на различные цели, определяемые самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.
Но в данном случае на предприятии ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ чистая прибыль в 1997 году осталась нераспределенной и в результате полностью пошла на погашение убытков предыдущих периодов. А в 1998 году чистой прибыли не хватило для того, чтобы заплатить причитающиеся предприятию штрафы налоговой инспекции за 1997 год. В результате чего образовался убыток в 1998 году.
Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции ( работ, услуг ).
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных
и трудовых ресурсов.
1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции
DР = Р1 - Р0 = 9428 руб.
Для факторного анализа изменения прибыли нам потребуются дополнительные данные, которые не отражены в бухгалтерской отчетности. Это показатели себестоимости единицы продукции, ее цены и количества реализованной продукции ( так как в ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ в условиях работы по 100 - процентной предоплаты реализованная продукция равна показателю выпущенной продукции ).
За единицу продукции примем условный заказ, который является условным объемом работ, и сопоставим как в 1997, так и в 1998 году. Включает в себя стандартный набор операций и работ, которые требуется выполнить по наиболее часто встречающимся заказам: разработку эскиза, выезд к клиенту, утверждение эскиза в госучреждениях, подготовка рекламного места к эксплуатации, затраты на оформление рекламного места, стоимость материалов и других производственных затрат на производство стандартной конструкции, оплата труда рабочих, монтаж конструкции.
Таблица 3.3
Показатели цены продукции, ее количества и прибыли
|
ПОКАЗАТЕЛЬ |
1997 год |
1998 год |
Изменение |
|
Выручка ( нетто ) от реализации товаров,
продукции, работ, услуг ( за минусом НДС,
акцизов и др. ), ( руб ) Np |
430677 |
289133 |
-141544 |
|
Себестоимость реализации товаров,
продукции, работ, услуг ( руб. ) |
412490 |
261518 |
-150972 |
|
Прибыль ( убыток ) от реализации ( руб. ) Рр |
18187 |
27615 |
9428 |
|
Количество условных заказов в год (шт. ) Q |
480 |
321 |
-159 |
|
Средняя себестоимость одного условного
заказа ( руб.) С |
859,35 |
814,70 |
-44,65 |
|
Средняя цена одного условного заказа ( руб.)р |
897,24 |
900,73 |
3,49 |
Данные о стоимости работ, входящих в условный заказ, взяты из прайс - листов ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “, которые предоставляются клиентам, а себестоимость - на основе данных аналитического бухгалтерского учета по аналогичным статьям ( см. табл. 3.3 ).
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:
DP1 = Np1 - Np1.0 = S p1q1 - S p0q1 ,
где: - Np1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года,
- Np1.0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
DР1 = 900,73 * 321 - 897,24 * 321 = 321 * ( 900,73 - 897,24 )
DР1 = 1120,29 руб.
За счет изменения отпускных цен на реализованную продукцию ( цены возросли ), прибыль, полученная в 1998 году, возросла на 1120,29 рублей.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции ( собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости ):
DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 ( К1 - 1 ),
где: - Р0 - прибыль базисного года,
- К1 - коэффициент роста объема реализации продукции:
К1 = S1.0 / S0,