Анализ себестоимости продукции

Страница 9

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% сумма затрат возросла на 1420 тыс.грн.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же возросла на 1268 тыс.грн. (80640-79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. грн. (82723 – 80640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. грн. , что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. грн. (84168-77952), или +8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. грн. (80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. грн. (84168-80640).

Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 тыс. грн., или на 4,38%.

Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на гривну товарной продукции.

Затраты на гривну товарной продукции, коп	Расчет	Фактор
объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
План	77952/96000=81,2	План	План	План	План	План
Усл.1	79372/98500=81,17	Факт	План	План	План	План
Усл.2	80640/100800=80,0	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	82723/100800=82,06	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	84168/100800=83,5	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	84168/104300=80,70	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
общ.измен.	80,7-81,2=-0,5 коп.	-0,03	-0,17	2,06	1,44	-2,8

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.4., показывают, что предприятие уменьшило затраты на гривну товарной продукции на 0,5 копейки (80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп. (81,17-81,20); изменение структуры производства – на 1,17 коп (80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию – на 2,8 коп. (80,7-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 тыс. грн., а за счет ресурсоемкости на 303 тыс. грн. Затраты на гривну товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.

Таблица 2.5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.грн.
Объем выпуска товарной продукции	-0,03*96600/100	29
Структура товарной продукции	-1,17*96600/100	1130
Уровень переменных затрат на единицу продукции	2,06*96600/100	-1990
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	1,44*96600/100	-1391
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,8*96600/100	27,05
Итого		483
В том числе за счет:
ресурсоемкости	0,3*96600/100	-290
стоимости ресурсов	3,2*96600/100	-3091

Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок.

Абсолютная сумма экономии (-), перерасхода (+) к прошлому году	Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, %	Факторы изменения себестоимости
объем производства	структура производства	ресурсоемкость продукции	цены на материалы
74250-75000=-750	-750/75000=-1	План	План	План	План
77000*(-1%)=-770	-770/77000=-1	Факт	План	План	План
76600-77000=-400	-400/77000=-0,52	Факт	Факт	План	План
78040-77000=1040	1040/77000=1,35	Факт	Факт	Факт	План
79960-77000=2960	2960/77000=3,84	Факт	Факт	Факт	Факт