Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО ''Крымпродмаш'' за 1999г.
Страница 7
Следовательно, более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
Вывод по 2.2.
Расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.
2.3. Анализ себестоимости промышленной продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.
2.3.1. Анализ структурных затрат в себестоимости продукции.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.
Таблица 2.3.1. зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации.
|
Объем производства продукции |
Себестоимость всего выпуска, грн. |
Себестоимость единицы продукции, грн. |
|
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
Всего |
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
Всего |
|
10 тыс. грн |
34,40 |
900,10 |
934,50 |
3,44 |
90,01 |
934,5 |
|
20 тыс. грн |
34,40 |
1800,20 |
1834,60 |
1,72 |
90,01 |
91,73 |
|
50 тыс. грн |
34,40 |
4500,50 |
4534,90 |
0,69 |
90,01 |
90,70 |
|
100 тыс. грн |
34,40 |
9001 |
9035,40 |
0,34 |
90,01 |
90,35 |
Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную величину.
Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике1.
С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства показана на графике 2.
Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Таблица 2.3.2. Затраты на производство крышки СКО
в III квартале 1999 года.
|
Элемент затрат |
Сумма, грн. |
Структура затрат, % |
|
план |
факт |
|
план |
факт |
|
|
Основные материалы: |
87,42 |
86,3 |
+0,96 |
92,5 |
92,4 |
-0,1 |
|
1. Жесть ГЖК-22 |
73,56 |
74,17 |
+0,61 |
77,8 |
79,4 |
+1,6 |
|
2. Кольцо викольное |
13,86 |
12,13 |
-1,73 |
14,7 |
13 |
-1,7 |
|
Вспомогательные материалы |
2,08 |
2,08 |
0 |
2,2 |
2,2 |
0 |
|
Электроэнергия |
0,14 |
0,1 |
0,04 |
0,2 |
0,1 |
-0,1 |
|
Основная зарплата |
1,05 |
1,11 |
+0,06 |
1,1 |
1,2 |
+0,1 |
|
Соц. страхование |
0,39 |
0,42 |
+0,03 |
0,4 |
0,4 |
0 |
|
Прочие расходы |
3,44 |
3,44 |
0 |
3,6 |
3,7 |
+0,1 |
|
Полная себестоимость |
94,52 |
93,45 |
-1,07 |
100 |
100 |
|
|
в т.ч. переменные расходы |
91,08 |
90,01 |
-1,07 |
96,4 |
96,3 |
-0,1 |
|
постоянные расходы |
3,44 |
3,44 |
0 |
3,6 |
3,7 |
+0,1 |
Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 грн/тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.
Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 1999г. изменилась по сравнению с плановой за счет:
Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.