Взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий с финансовой системой
Страница 7
Для этого налоговая политика должна быть основана на таких принципах:
1) Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков, то есть уровня их доходов.
2) Налогообложение доходов должно носить одноразовый характер.
3) Обязательность уплаты налогов.
4) Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономными для учреждений, которые собирают налоги.
5) Налоговая система должна быть гибкой и легкой, адаптированной для изменений общественно - политических и экономических условий.
6) Налоговая система должна обеспечить рациональное перераспределение созданного валового внутреннего продукта и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Приближение к этим принципам должно обеспечить принятие Налогового кодекса (46).
Л. Стюбен в своей статье определил ключевые позиции, по которым должна строиться украинская налоговая система, а именно:
- главная цель налоговой системы может состоять в обеспечении поступления налогов в бюджет;
- налоговая система должна быть нейтральной;
- необходимость расширения налоговой базы;
- налоговая система должна быть справедливой;
- налоговая система не может быть дискриминационной по отношению к одним налогоплательщикам и предоставлять преимущества другим;
- налоговая система должна быть прогрессивной;
- налоговая система должна оказывать содействие инвестициям, экономическому развитию, конкурентоспособности;
- должна быть стабильной и прогнозируемой;
- разные налоговые законы должны быть взаимодействующими;
- налоговая система должна быть по возможности простой и понятной;
- администрирование налоговой системы должно быть справедливым и правдивым (52).
Коренева О.Г. утверждает, что основными направлениями усовершенствования налоговой политики в части стимулирования повышения уровня обеспеченности предприятий оборотными средствами являются:
- освобождение от налогообложения части прибыли, которая направлена на пополнение собственных оборотных средств.
- регламентирование обязательного направления части дохода, которая остается в распоряжении предприятий, на пополнение оборотных средств;
- максимальное приближение сроков уплаты налоговых платежей к моменту получения доходов (42).
Воронкова О.М. сформулировала следующие необходимые мероприятия построения эффективной системы налогообложения:
1) На основании будущего налогового кодекса Украины разработать единую методику начисления налогов, упорядочить налоговые льготы.
2) Достичь оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами и сберечь тенденции повышения прямого налогообложения.
3) Достичь научно - обоснованной системы дифференциации ставок налогов в зависимости от объема хозяйственной деятельности субъектов деятельности.
4) Повысить ответственность плательщиков налогов за своевременную и полную оплату налоговых платежей.
5) привести налоговое законодательство в соответствие с условиями Европейского Экономического Сообщества, придерживаясь международных договоров относительно налогообложения (35).
Участие сельскохозяйственных предприятий в формировании общегосударственного фонда финансовых средств обусловлено необходимостью централизации в руках государства части чистого дохода предприятий и направление их на решение экономических и социальных задач общества. Это позволяет государству не только влиять на дальнейшее развитие сельского хозяйства и промышленных предприятий, но и создавать условия для повышения эффективности производства.
3.Организация и учёт взаимоотношений
хозяйства с Государственным бюджетом
3.1. Порядок расчета и взносов в бюджет фиксированного сельскохозяйственного налога
С января 1999 года Опытное хозяйство "Днепр" стало плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога.
Механизм извлечения фиксированного сельскохозяйственного налога, который платят сельскохозяйственные товаропроизводители, порядок расчета этого налога и его учет определяется в таких нормативно-правовых актах: в Законе Украины №320 от 17.12.1998г. " О фиксированном сельскохозяйственном налоге"; в Указе Президента Украины №652/98 от 18.06.98г. " О фиксированном сельскохозяйственном налоге"; Порядке расчета фиксированного сельскохозяйственного налога заполнения форм расчета, которая утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 27.04.1999 г. №230 в Положении "О порядке уплаты и учета фиксированного сельскохозяйственного налога» утвержденном Постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99г. №658 с учетом изменений, дополнений и рекомендаций.
Фиксированный сельскохозяйственный налог заменяет такие налоги, сборы и обязательные платежи:
- налог на прибыль
- плата за землю;
- налог с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- коммунальный налог;
- сбор на геологоразведовательные работы, выполненные за счет Госбюджета;
- сбор на обязательное социальное страхование;
- сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего использования Украины;
- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
- сбор в Государственный инновационный фонд.
Чуть позже Законом Украины №320-X1V к этому списку было добавлено: плата на приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности; сбор за специальные использование природных ресурсов.
Действие этого налога предусмотрено законодательством до 1 января 2004г.
Для стабилизации сельскохозяйственного производства освобождены с 1 января 2001г. от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога за исключением внесения платежей на обязательное государственное пенсионное страхование (68%) и обязательное социальное страхование (2%) сельскохозяйственные производители, которые в соответствии Законом Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" являются плательщиками фиксированного налога. Таким образом, в 1999г. плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога начислили и перечислили Государственному казначейству лишь 70% от расчетной суммы налога. А плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители разных организационно-правовых форм, у которых сумма дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный год превышает 50% общей сумы валового дохода предприятия.
В случае, когда в отчетном году происходит изменение площадей сельскохозяйственного угодий, осуществляется уточнение сумм налоговых платежей за период до окончания налогового года и на протяжении месяца подается расчет органам Днепропетровской налоговой администрации вместе с выпиской с государственного земельного кадастра о составе Земельных угодий и их денежной оценке.
Если в отчетном периоде валовой доход от операций с реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки составляет меньше 50% от общего объема дохода, предприятие платит налог на общих принципах.
К плательщикам налога относятся собственники земельного участка и арендаторы земельных участков, которые производят сельскохозяйственную продукцию.
Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственного угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, которая приводится соответственно методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, в таких размерах:
- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,5
- для многолетних насаждений - 0,3.
Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год определяется исходя из площадей и их денежной оценки, произведенной на 1 июня 1995г. соответственно методике утвержденной Кабинетом Министров Украины от 23 марта 1995г. №213, и ставки фиксированного налога.
Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется по форме, утвержденной налоговой администрацией, и подается Днепропетровской ГНА каждый год до 1 февраля текущего года. Нужно добавить, что руководство хозяйства не берет на себя ответственности по расчетам этого налога, поэтому обращаться к ГНА по месту расположения. Для опытного хозяйства "Днепр" расчет сумы фиксированного налога определяется по формуле: