Методические рекомендации по внутреннему учету операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях

Страница 10

Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.

Пример организации журнала:

Номер

Название

Номер

Операция

Сальдо начальное

Дт

Кт

Сальдо конечное

счета

контракта

Тыс.р.

Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.

Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств, произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.

10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не имела акций "Томскнефть" на балансе.

№	Название	Номер	Операция	Сальдо начальное	Дт	Кт	Сальдо конечное
счета	счета	договора		Тыс руб.	$	Тыс руб.	$	Тыс. руб.	$	Тыс. руб.	$
0001	Ценные бумаги, с/c Томскнефть	1846	Покупка	0	0	2,020	400			2,020	400
0018	Нева Плюс	1846	Покупка	0	0			2,020	400	(2,020)	(400)

В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании Пример Инвест.

Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.

В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого произведена операция.

В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует слово "покупка".

По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.

Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах, которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу. Покупка отражается проводкой:

Дт Ценные бумаги

Кт Нева Плюс.

В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева Плюс.

6.5. Структура Книги учета денежных средств

Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.

Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:

· Дата

· Номер счета

· Название счета

· Сальдо по дебету счета

· Сальдо по кредиту счета

Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.

6.6. Пример организации Книги учета денежных средств

Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:

		Остаток
Номер	Название счета	Дт	Кт
счета		$	Тыс. руб.	$	Тыс. руб.

Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.

В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.

		Остаток
Номер	Название счета	Дт	Кт
счета		$	Тыс. руб.	$	Тыс. руб.
0001	Ценные бумаги, с/с Томскнефть	400	2,020
0018	Нева Плюс			400	2,020