Методические рекомендации по внутреннему учету операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях

Страница 11

6.7. Баланс по денежным средствам

Сальдо на конец отчетного периода счетов Журнала учета денежных средств составляют Баланс по денежным средствам за отчетный период.

Баланс денежных средств включает:

АКТИВЫ

Денежные средства

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Вложения в ценные бумаги

Ценные бумаги

Расчеты и прочие активы

Расчеты по операциям РЕПО

Обязательства по обратным операциям РЕПО

Расчеты с клиентами - дебеторами

Расчеты с контрагентами - дебеторами

Расчеты с аффилированными лицами - дебеторами

Убытки

Итого активов

ПАССИВЫ

Фонд средств под операции с ценными бумагми

Специальные обязательства по ценным бумагам

"Короткие" продажи

Расчеты и прочие пассивы

Расчеты по обратным операциям РЕПО

Обязательства по операциям РЕПО

Расчеты с клиентами - кредиторами

Расчеты с контрагентами - кредиторами

Расчеты с аффилированными лицами - кредиторами

Прибыль

Итого пассивов

7. Журнал учета дилерских операций

7.1. Назначение журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель, операционную прибыль/ убыток от каждой сделки компании и прибыль/ убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени.

Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчитывается средневзвешенная и балансовая стоимость ценных бумаг.

Журнал учета дилерских операций ведется в бэк-офисе компании. Данные журнала могут быть использованы в отчетности, предоставляемой руководству компании.

7.2. Принципы ведения журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:

· Учет операций на дату их совершения

· Переоценка результатов операций на дату фактических расчетов

Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, Журнал также содержит специальное поле (группу полей) для отражения результатов операций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки. В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок.

· Учет в нескольких валютах

Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).

· Оценка ценных бумаг по методу средневзвешенной стоимости

Для оценки портфеля ценных бумаг компании применяется средневзвешенная стоимость.

Средневзвешенная стоимость рассчитывается на основе фактических цен сделок (покупок или коротких продаж) без учета штрафов, комиссий и других корректировок, возникших в связи с ранее заключенными сделками, учтенными по договоренности с клиентом или контрагентом в сумме, отличающейся от первоначальной.

· Операционные издержки

Компании по желанию могут отражать операционные расходы, а именно регистрационный сбор, комиссионное вознаграждение другим брокерам и пр., как издержки, в наибольшей степени влияющие на показатель итоговой прибыли, в дополнительных графах Журнала для сравнения прибыли, полученной по сделке, с операционными издержками и для планирования цены будущих продаж.

· Сверка с другими учетными регистрами

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета движения денежных средств, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.

7.3. Структура журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и эмитентам.

Основные разделы Журнала - общая информация о сделках, балансовые и операционные показатели могут быть дополнены вспомогательными разделами по усмотрению компании. Основные разделы Журнала предназначены для подсчета базовых показателей, а именно балансовой стоимости портфеля ценных бумаг компании и операционной прибыли/ убытков.

7.3.1. Общая информация о сделках

Данный раздел содержит основные параметры сделки, которые вводятся из тикета или журнала сделок:

Дата сделки

Код операции (номер контракта)

Валютный курс на день совершения операции

Количество купленных или проданных бумаг

Цена одной бумаги

Основная сумма сделки

7.3.2. Информация о портфеле

В данном разделе содержатся основные показатели, характеризующие балансовую стоимость портфеля и прибыль, реализованную в процессе покупки/ продажи.

Ценные бумаги на балансе

Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.

Средневзвешенная стоимость ценной бумаги

Средневзвешенная стоимость ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса.

Средневзвешенная стоимость изменяется при каждой покупке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная стоимость не изменяется.

Балансовая стоимость ценных бумаг

Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данного портфеля ценных бумаг и подсчитывается следующим образом:

При покупке (или короткой продаже)

Балансовая стоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки.

При продаже (или закрытии короткой продажи)

Балансовая стоимость рассчитывается как произведение средневзвешенной стоимость на количество акций на балансе.

Прибыль и убыток по сделке

Прибыль/ убыток рассчитывается отдельно по каждой сделке.

При продаже: как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной стоимостью, умноженная на количество проданных акций.

При откупе короткой продажи: как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной стоимостью, умноженной на количество откупленных акций.

Если сделка заключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансе в данный момент времени, то учет сделки ведется раздельно в части, которая рассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количество бумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, которая рассматривается как короткая продажа или обычная покупка.

Прибыль и убыток нарастающим итогом

Компания для целей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом.

Графы, которые отражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарастающим итогом компания может вести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков и политики на рынке. При необходимости прибыль и убыток нарастающим итогом в Журнале могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании в целом. Компания также может включить в Журнал раздел, в котором после осуществления оплаты по сделкам показатели прибыли или убытка будут корректироваться в соответствии с информацией на дату фактической оплаты.

7.3.3. Рыночная переоценка портфеля

Данный раздел Журнала может вестись при необходимости по усмотрению компании.