Финансовый учет
Страница 3
Поступление и выдача денег осуществляется на основании первичных документов:
а) поступление: приходный кассовый ордер
б) выдача: расходный кассовый ордер
Основные реквизиты:
- наименование;
- номер;
- дата выписки;
- от кого получены деньги или на какие цели выданы;
- сумма прописью
ПКО подписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладывается квитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.
РКО выписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затем передается в кассу предприятия.
Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой книге” или в “ Отчете кассира”. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу при поступлении и расходовании денег. Кассовая книга ведется ежедневно. В конце дня выводится остаток денег в кассе. Если движение денежных средств незначительное, то аналитический учет понедельно. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге двух экземплярах. Выдача денежных средств кассиром осуществляется только на основании РКО.
Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”.
Дт - поступление денежных средств Кт - 51, 52, 55, 62, 76, 71 и др.
Кт - выдача наличных денежных средств - Дт 70, 71, 75, 43, 97, 51, 52, 26 и др.
Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 50, по Кт сч. 50 - в журнале-ордере.
Если предприятием осуществляется выдача иностранной валюты через кассу, то для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный субсчет для учета денег в иностранной валюте и специальный субсчет для учета в отечественной валюте в соответствии с курсом.
5. Учет подотчетных сумм.
Помимо выплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы также подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в соответствии с указом руководителя. По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается на основании оправдательных первичных документов фактический расход денежных средств, а остаток неизрасходованных денег - возвращается в кассу. Израсходованние средства списываются на затраты производства, в зависимости от целей расходования.
Порядок учета командировочных расходов.
На основании приказа руководителя работники направляются в командировку для выполнения служебных обязанностей. оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается Мин. Фин. В соответствии с этим осуществляется выплата командировочных расходов.
Сейчас состав оплачиваемых командировочных. расходов:
1) проезд до места назначение (туда и обратно);
2) оплата жилья по найму;
3) суточные;
4) прочие расходы при наличии оправдательных документов:
- оплата телефон. разговоров (производственного характера);
- проезд на городском транспорте;
- оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах норм Минфина).
По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.
1-я часть фин. отчета:
- фамилия командировочного;
- срок;
- подотчетная сумма;
- израсходовано;
- не израсходовано;
- остаток задолженности.
2-я часть (обратная сторона):
- расходы на основании всех приложен. документов;
- суточные;
- кол-во дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается как 2-а дня).
Суточные определяется умножением кол-ва дней в командировке на лимит (на одни сутки). При поездке за рубеж суточные. устанавливается Минфином. для каждой страны в отдельности.
При поездке в командировку сохраняется з/п .
Суточные = 15.000 руб.
Проезд оплачивается по билету.
Проживание - по предъявленной квитанции, если ее нет, то 3.000 руб./день.
В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с командировкой. Расходы сверх этих сумм м.б. оплачены за счет прибыли предприятия.
Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом, главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается остаток задолженности по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остаток после возмещения.
Выдача на хоз. нужды осуществляется доверенным лицом, которое устанавливается руководством. Подотчетные суммы - на приобретение товарно-материальных ценностей.
Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываются реквизиты подотчетного лица, ,наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета “Выданных ценностей”. На основании доверенности и счета на получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершении хозяйственной операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.
Синтетический учет ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.
Дт - выдача денег под отчет
Кт - израсходование денежных средств подотчетными лицами.
Выдача денег под отчет
Дт 71 Кт 50
Кт 71 Дт 26 - командировочные
Кт 71 Дт 20 - приобретение материалов для производства
Дт 25 - ТМЦ для нужд цеха.
Периодически производится инвентаризация подотчетных сумм.
Недостача - Дт 84 Кт 71
Списание недостачи - Дт 70 (73), Кт 84.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 7.
6. Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты по товарным и нетоварным операциям - если предприятие поставщик или заготовитель ТМЦ. Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия, органам соцстраха, пенсионному фонду и др. Все расчеты между предприятием осуществляются на основании хозяйственных договоров.
Учет расчетов по товарным операциям.
Существуют следующие формы расчетов
· платежное требование
· платежное поручение
· платежное требование-поручение
· аккредитивы
· особые счета
· в порядке плановых платежей
· в порядке зачета взаимных требований
· почтовые переводы
· бартерные сделки
Применение этих форм зависит от договоренности между предприятием- поставщиком и покупателем.
Расчеты платежными требованиями.
Сейчас почти не применяется (применяется платежное требование-поручение). Предприятие-поставщик выписывает счет платежное требование. На практике эта форма называется акцептной. Существуют две ее разновидности: предварительный и последующий акцепт.
Предварительный акцепт - в течение трех дней банк ждет ответ от покупателя. По истечение срока покупатель дает указание банку о перечислении денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика. Если ответа нет, то банк воспринимает это как согласие и перечисляет деньги поставщику.
Последующий акцепт - при поступлении счета в банк плательщика, банк перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика и в течение трех дней ждет согласия покупателя (молчание - согласие). Если покупатель не дает согласие на оплату или отказывается от акцепта, то банк изучает причину отказа и возвращает деньги плательщику.
Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный - при поступлении счета не по адресу.
Синтетический учет при акцептной форме ведется следующим образом.
Поставщик: Дт 45 Кт 40 (отгрузка продукции)
Дт 46 Кт 45 ( фактическая себестоимость реализованной продукции списывается)
Дт 51 Кт 46 (оплата, зачисление выручки)
Покупатель Дт 10 Кт 60 (акцептован счет платежное требование поставщика за ТМЦ)