Финансовый учет

Страница 4

Дт 60 Кт 51 (оплата счета)

Расчеты платежными поручениями:

Покупатель(счет платежное поручение) ==> банк ==> средства поставщику ==> отгрузка.

Поставщик: Дт 51 Кт 62 (зачисление выручки от покупателя)

Дт 62 Кт 46 (отражение реализации в момент поступления средств)

Дт 46 Кт 40 (отгрузка продукции)

Покупатель: Дт 60 Кт 51 (перечисление средств)

Дт 10 Кт 60 (приходование ТМЦ)

Аккредитивная форма:

Недостаток - отвлечение средств из оборота.

1. Выставление аккредитива

Дт 55-1 Кт 51.

2. Расчеты аккредитивами с поставщиком

Дт 60 Кт 55-1

3. Оприходование ТМЦ, поступивш.

Дт 10 Кт 60

4. Возврат неиспользованных средств

Дт 51 Кт 55-1

Плановые платежи: применяются в торговле

Расчетным путем взаимодействия: у предприятий, оказывающих постоянные услуги друг другу.

Кроме расчетов по товарным операциям на предприятии существуют и другие виды расчетов:

- по претензиям;

- внутрихозяйственные расчеты;

- междубалансовые;

- по социальному страхованию и другим внебюджетным платежам;

- с работниками предприятия;

- с бюджетом;

- с разными дебиторами и кредиторами;

- с банком;

- совместные предприятия.

7. Расчеты по претензиям.

Претензия предоставляется поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям за непоставку материальных и других ценностей или недооказание услуг, за поставку некачественной продукции, за хищение по вине транспортных организаций и др.

Другие причины: - несоответствие цен, тарифов;

- брак и внутренние простои;

- ошибочное списание учреждением банка.

Учет претензий ведется на счете 63 “ Расчеты по претензиям” - активный.

Дт - сумма претензий поставщикам и др.

Дт 63 Кт 60 - за недопоставленный груз, арифметические ошибки в счете, несоответствие тарифов и др.

За несвоевременную поставку поставщику предъявляются штрафы, пени, неустойки. Их учет:

Дт 63 Кт 80

Поступление платежей по претензиям:

Дт 50, 51, 52 Кт 63

Суммы, которые, как выяснилось, взысканию не подлежат, относятся на те же счета, с которых были приняты на учет по Дт 63.

9. Расчеты с персоналом по оплате труда.

Расчеты по выплате зарплаты, премий, пособий, доходов по акциям и др. ценным бумагам.

Учет расчетов с рабочими ведется на счете 70 - пассивный.

Кт - начисление всех видов выплат - в корреспонденции с

Дт 20 - начисление зарплаты за изготовление продукции

Дт 23 - . вспомогательного производства

Дт 25 - . управленческий персонал цеха и прочий персонал

Дт 26 - . общеуправленч.

Дт 31 - . освоение новой продукции и кап. ремонт

Дт 89 - . время очередного отпуска

Дт 88 - начисление доходов в виде премий, материальной помощи

Дт 81 - . в виде дивидендов, премий

Дт 96 - зарплата за счет средств целевого финансирования

Дт 69 - пособия по временной нетрудоспособности

Дт 43 - зарплата грузчика за погрузку ТМЦ

Дт 44 - начислена зарплата работникам торговли.

Выдача и удержание из зарплаты

Дт 70 Кт 50

Кт 51 (если зарплата выдается через сберкассу)

Кт 68 ( удержание налогов, подоходный налог)

Кт 94 (поступление средств от заимодавцев (креме банков) по краткосроч ным займам)

Кт 95 ( .долгосрочным .)

Дт 76 (удержаны платежи по товарам, приобретенным в кредит, начислены платежи за квартплату)

Выдача зарплаты осуществляется из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока несвоевременно выданная зарплата, называется депонированной и отражается в реестре депонированной зарплаты). По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и ее выдача.

Учет депонированной зарплаты ведется на счете 76 (субсчет - расчеты с депонентами)

Образование депонированной зарплаты

Дт 70 Кт 76

Выплата депонированной зарплаты

Дт 76 Кт 50

10. Расчеты по социальному страхованию.

Предприятие в соответствии с законодательством осуществляет отчисление на соцстрах, пенсионное обеспечение, мед. страхование и в фонд занятости (бесплатная подготовка кадров).

Соцстрах - пособия по временной нетрудоспособности

Учет этих расчетов ведется на счете 69. Начисление суммы по этим видам расчетов регулируется законодательными актами. 69 - пассивный счет, имеет четыре субсчета, соответствующих видам отчислений:

69-1 - ФСС - 5,4%

69-2 - ПФ - 1% + 28%

69-3 - ФОМС - 3,6%

69-4 - ФЗН - 1,5%

Кт 69 - начисление сумм, подлежащих перечислению.

Дт - отчисления в фонды осуществляется за начисленной за отчетный период зарплаты.

Кт 69 Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 43, 89, 96 и т.д.

Дт 69 - уплата начисленных сумм.

Кт - денежные счета: 50, 51, 70.

11. Учет расчетов с бюджетом.

Расчеты с бюджетом производятся предприятием по различным видам налогов. Учет расчетов ведется на счете 68 - пассивном.

Кт 68 - начисление налогов

Кт 68 Дт 46,47,48 - различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию, выбытие ОС, продажу прочих активов.

Кт 68 Дт 81 - налог на прибыль

Кт 68 ДТ 70, 75 - подоходный налог

Кт 68 Дт 51 - возврат налогов

Дт 68 - погашение задолженности

Дт 68 КТ 50 (по почте), 51, 52, 90 (за счет кредитов банка).

Списание НДС по поступившим материалам, ОС и др.

Дт 68 Кт 19

Исполнительный лист - задолженность, устанавливаемая в судебном порядке (алименты).

12. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

У предприятий возникают единовременные расчеты с организациями, учреждениями и работниками, т.е. с разными дебиторами и кредиторами . Учет расчетов ведется на счетах 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - активно-пассивный.

Счет 73 имеет три субсчета:

73-1 - расчеты за товарны, проданные в кредит

73-2 - расчеты по предоставленным займам

73-3 - расчеты по возмещению материального ущерба.

Счет 76 - прочая дебиторская и кредиторская задолженность (разовая).

В балансе: А - прочая дебиторская.

П - прочая кредиторская.

Тема № 3. Учет производственных запасов

1. Понятие и классификация ПЗ.

2. Первичные документы по движению ПЗ.

3. Аналитический учет ПЗ.

4. Учет МБП.

5. Учет заготовления и приобретения МЦ.

6. Учет расхода МЦ.

7. Инвентаризация ПЗ.

1. Понятие и классификация производственных запасов.

ПЗ - предметы труда, обслуживающие один производственный цикл, их стоимость полностью включается в себестоимость продукции.

Операции по ПЗ:

1) заготовление и приобретение у поставщиков;

2) движение запасов на предприятии (внутренние перемещения со склада на производство и т.п.);

3) реализация.

Система показателей по ПЗ (показатели в натуральных и стоимостных единицах)

· остатки на начало периода = 1 месяц, декаде, кварталу

· остатки на конец периода

· приход за период

· расход за период

Учет ПЗ устанавливается учетной политикой предприятия, которая отражает:

1) метод оценки ПЗ;

2) порядок отражения ПЗ на счетах (заготовление и приобретение);

3) критерий отнесения ПЗ к МБП;

4) порядок списания МБП (учета выбытия МБП).

Классификация ПЗ

1. По критерию функциональной роли ПЗ и их назначению в процессе производства (экономическая классификация):

- сырье (руда, хлопок-сырец и т.д.);

- основные материалы (металл, ткань);

- покупные полуфабрикаты (детали, которые войдут в изделия);

- вспомогательные материалы;

- отходы;

- тара (инвентарная - многократно обслуживает производство, учитывается в составе ОС - напр., контейнер; неинвентарная - реализация вместе с това- ром; залоговая - дается залог, затем возвращается тара);

- топливо;

- запасные части;

- МБП.

2. По техническим характеристикам и физико-химическим свойствам предметов труда (техническая классификация):

- это систематизированный перечень потребляемых в производстве МЦ с указанием наименования, сорта, марки, единицы измерения; каждой позиции присваивается свой номенклатурный номер. Типовая номенклатура утверждена Госкомстат. России для всех предприятий.