Аудит расчетов с подотчетными лицами

Страница 3

· Главной книге;

· Журнале ордере № 7, объединяющим в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

2.2 Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами.

Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм

1.1 выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

1.2 выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

1.3 выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

1.4 несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

1.5 списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;

2. нарушения при оформлении командировочных расходов;

2.1 отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку;

2.2 отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3 несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4 отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

2.5 отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

3. нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;

3.1 нарушение порядка удержаний подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2 некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов;

4. нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;

4.1 выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2 списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле;

5. нарушения порядка учета представительских расходов.

5.1 несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2 отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;

6. нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

6.1 некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2 неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3 несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.

2.3 Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

· Отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

· Несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

· Отсутствие на предприятии системы подачи посменных заявлений на выдачу наличных денег наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

· Несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

· Задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

· Списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении срока исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

· Отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

· Отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

· Отсутствие визу руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

· Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник (таблица 1)

Таблица 1

“Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами”.

№	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1	2	3	4	5	6	7
1	Имеется ли на предприятии список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.	Нет				1
Да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды.	“Подотчет 1.1.1”
2	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам.	нет				2
да	Журнал-ордер № 7	“Подотчет 1.1.2”
3	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки	Нет				3
да	Письменные распоряжения руководителя	Подотчет 2.1.2”
4	Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.	нет				4
да	Приказ руководителя о возмещении	“Подотчет 2.2.1”
5	Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Нет				5
Да		“Подотчет 2.1.5”
6	Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов	Нет				6
Да	Писменные распоряжения руководителя и сметы	“Подотчет 4.1.1”
7	Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Нет				7
Да		“Подотчет 4.1.2”
8	Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку	Нет				8
Да