Экпортные аккредитивы

Страница 6

6 декабря 2000 года руководителем «Ладожского» расчетно-кассового центра было утверждено задание на проведение проверки правильности составления Расчета регулирования размера обязательных резервов, поступившего от АКБ «АРСЕНАЛ», и достоверности представленных в нем сведений.

Перед началом осуществления проверки была получена следующая информация:

1) Акционерный коммерческий банк «АРСЕНАЛ» представил в расчетно-кассовый центр по месту своего нахождения (РКЦ «Ладожский») Расчет регулирования размера обязательных резервов за ноябрь 2000 года.

2) Дата представления Расчета – 4 декабря 2000 года.

3) Согласно данным Расчета, общая сумма средств, депонируемых банком «Альбатрос» за ноябрь 2000 года, составила 169,035 тысяч рублей.

4) Все необходимые для проверки документы банком «АРСЕНАЛ» были представлены рабочей группе, уполномоченной на проведение проверки.

5) Следует также отметить, что по результатам последней проверки нарушений в составлении Расчета регулирования размера обязательных резервов, депонируемых в Банке России, выявлено не было;

6) АКБ «АРСЕНАЛ» филиалов не имеет.

Прежде чем непосредственно приступить к рассмотрению этапов осуществления инспекционной проверки правильности составления Расчета регулирования размера обязательных резервов, перечислю те документы синтетического и аналитического учета, которые при ней используются, в частности это[4]:

· Ежедневные оборотные ведомости;

· Бухгалтерский журнал;

· Ведомость остатков по счетам АКБ «АРСЕНАЛ»;

· Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств;

· Выписки лицевых счетов клиентов;

· Выписки к корреспондентскому счету банка «Альбатрос», выданные расчетно-кассовым центром Банка России;

· Другие бухгалтерские документы (платежные документы клиентов);

· Журнал регистрации выпущенных банком ценных бумаг.

Итак, теперь рассмотрим саму схему проведения проверки. Она включает в себя ряд этапов:

1. Прежде всего, необходимо установить полноту включения в состав Данных о ежедневных остатках привлеченных средств всех обязательств банка «АРСЕНАЛ», участвующих в Расчете на все календарные дни периода (февраля).

Эти данные представлены в Таблице 1 (приложение 3).

2. Необходимо проверить правильность включения в Расчет балансовых счетов по соответствующим группам привлеченных средств, в зависимости от видов вкладов (юридических или физических лиц, в рублях или иностранной валюте). Это важно, поскольку существует 2 вида ставок по обязательным резервам – 10 % и 7 % -в зависимости от вида вклада (см. Глава 1, п.1.2.).

3. Необходимо сверить суммы указанных ежедневных остатков с данными ежедневных сводных балансов банка, а также суммы, указанные в расшифровках по счетам, с данными аналитического учета по соответствующим балансовым счетам.

Указанные выше этапы были пройдены рабочей группой.

На данных этапах проверка показала отсутствие у банка «АРСЕНАЛ» каких-либо нарушений.

4. На следующем этапе была осуществлена выборочная проверка своевременности списания и зачисления средств по счетам клиентов, при использовании платежных документов клиентов, на основании которых производятся списания с расчетных, текущих и бюджетных счетов.

По выписке лицевого счета проверяется дата проведения операции, номер документа и номер корреспондентского счета (наличие последнего поможет выяснить правильность отражения операций на том или ином счете).

На основании выписки к корреспондентскому счету и реестра, заверенного расчетно-кассовым центром Банка России, устанавливается дата проведения платежного документа клиента по корреспондентскому счету банка, открытому в расчетно-кассовом центре.

На данном этапе также не было выявлено никаких нарушений.

5. Следующим этапом должна быть проверка операций по балансовому счету № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», в частности, своевременность проведения платежей филиалами с корреспондентского субсчета в Банке России. Поскольку у банка «АРСЕНАЛ» филиалы отсутствуют, этот этап проверки опускается.

6. Наконец, последний этап – арифметическая проверка правильности представления акционерным коммерческим банком «АРСЕНАЛ» расчета (приложений к нему), а также проверка правильности примененных банком нормативов обязательных резервов по соответствующим видам вкладов.

Прежде всего, следует отметить, что сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный период (месяц). Применение данной формуле при составления Расчета и следует проверить.

Итак, средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков привлеченных средств за отчетный месяц, учитываемых на счетах, участвующих в Расчете обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле[5]:

, (ф.1.)

где: - средние остатки привлеченных средств, используемые при расчете

обязательных резервов за отчетный период (месяц);

- сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, на 1 число отчетного периода (месяца);

- сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, за последний календарный день отчетного

периода (на 1 число месяца, следующего за отчетным);

n – число календарных дней в расчетном периоде (с 1 числа отчетного месяца

по 1-ое число месяца, следующего за отчетным, включительно), равное «31»

Примечание: При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяце, имеющем 31 день, остатки привлеченных средств на 31 число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

Итак, исходя из формулы 1, а также существующих ставок по нормативам обязательных резервов, осуществляется арифметическая проверка:

Средние остатки привлеченных средств по счетам юридических лиц в валюте Российской Федерации:

=591,567 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам физических лиц в валюте Российской Федерации:

= 302,933 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам юридических лиц в иностранной валюте:

= 638,433 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам физических лиц в иностранной валюте:

= 248,3 (тыс. руб.)

Таким образом, общая сумма обязательных резервов, депонируемых акционерным коммерческим банком «АРСЕНАЛ» в Банке России, будет равна:

(591,567 + 638,433 + 248,300)* 0,1 + 302,933* 0,07 = 169,035 тысяч рублей.

Итак, по результатам проверки получаем, что сумма обязательных резервов АКБ «АРСЕНАЛ», подлежащая депонированию в Банке России, определена верно.

Также необходимо проверить, своевременно ли представлен Расчет в учреждение Банка России. Согласно Положению № 37, он должен быть представлен не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Известно, что Расчет был представлен АКБ «АРСЕНАЛ» в РКЦ «Ладожский» 4 декабря 2000 года, что соответствует установленным срокам.