1С Бухгалтерия - печать платежных документов, ручной ввод проводок

Страница 4

Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4 а)

Применяется для оформления списания автотранспортных средств.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, утверждается руководителем или ли­цом, на это уполномоченным. Первый экземпляр с доку­ментом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, переда­ется в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответствен­ного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материаль­ных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6)

Применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотипных основных средств, посту­пивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и име­ющих одно и то же производственно-хозяйственное назначе­ние, техническую характеристику и стоимость.

Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. В случае группового учета кар­точка заполняется путем позиционных записей отдельных объектов основных средств.

Форма заполняется в одном экземпляре на основании документов на зачисление объекта, его перемещения, до-оборудования, реконструкции, модернизации, по капиталь­ному ремонту и списанию.

Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14)

Применяется для оформления поступившего на склад обо­рудования к установке.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается при­емной комиссией. Первый экземпляр вместе с сопроводительными докумен­тами перелается в бухгалтерию для отражения в учете, вто­рой остается у заведующего складом.

Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15)

Применяется для оформления передачи оборудования мон­тажной организации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается упол­номоченными представителями организации заказчика и мон­тажной организации. Первый экземпляр передается монтажной организации, второй - в бухгалтерию для отражения в учете.

2.1.6. Синтетический учет поступления и выбытия основных средств

Для синтетического учета основных средств используются следующие балансовые счета:

q 01 «Основные средства» в разрезе субсчетов 01.1 «Соб­ственные основные средства» и 01.2 «Арендованное иму­щество»;

q 03 «Доходные вложения в материальные ценности», суб­счет 03.1 «Имущество для сдачи в аренду»;

q 02 «Износ основных средств» в разрезе субсчетов 02.1 «Износ собственных основных средств» и 02.2 «Износ иму­щества, сданного в аренду».

Кроме того, для учета используются следующие забалан­совые счета:

q 001 «Арендованные основные средства»;

q 014 «Износ жилищного фонда»;

q 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»;

q 021 «Основные средства, сданные в аренду».

Отражение в учете поступления основных средств зави­сит от того, каким образом они приобретены.

Чаще всего основные средства приобретаются у постав­щиков или вводятся в эксплуатацию законченным строитель­ством. В этом случае учет поступления регулируется Положе­нием по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. утвержденных Минфином России от 30 декабря 1993 г. №160.

Согласно Положению, под долгосрочными инвестиция­ми понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенные для продажи. В Плане счетов для учета этих затрат предусмотрен балан­совый счет 08 «Капитальные вложения». По дебету счета собираются затраты, с кредита счета списывается первоначальная стоимость объекта при передаче его в эксплуатацию, а также сумма затрат, покрываемых за счет источников инвестиций.

Для отражения затрат по конкретным видам капитальных вложений в основные средства на счете открываются субсчета:

q 08.1 «Приобретение земельных участков»;

q 08.2 «Приобретение объектов природопользования»;

q 08.3 «Строительство объектов основных средств»;

q 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

q 08.5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств»;

q 08.11 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга».

Затраты, собираемые по дебету счета 08 «Капитальные вложения», подразделяют на включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств и не включаемые в первоначальную стоимость.

Затраты, не включаемые в первоначальную стоимость ос­новных средств, в свою очередь, делятся на предусмотрен­ные в сводных сметных расчетах стоимости строительства и не предусмотренные в расчетах.

К первым относятся:

q затраты на подготовку эксплуатационных кадров для ос­новной деятельности строящихся предприятий;

q расходы перспективного характера, связанные со строи­тельством объектов, в случае невозможности их включе­ния в дальнейшем в стоимость строительства объектов;

q средства, передаваемые на строительство объектов в по­рядке долевого участия, если построенные объекты будут приняты в эксплуатацию в собственность другими орга­низациями;

q расходы, связанные с возмещением стоимости строений и посадок, сносимых при отводе земельных участков под строительство.

К затратам, не предусмотренным в сводных сметных рас­четах стоимости строительства, относятся:

q расходы по оплате процентов по кредитам банков сверх учетных ставок, установленных Центральным Банком Рос­сийской Федерации;

q расходы по сносу, демонтажу и охране объектов, прекра­щенных строительством;

q расходы, связанные с уплатой процентов, штрафов, пени и неустоек за нарушения в финансово-хозяйственной де­ятельности и др.

Для определения разряда затрат на счете 08 «Капиталь­ные вложения» ведется аналитический учет в разрезе объек­тов и видов работ.

Оборудование, предназначенное для монтажа, первона­чально учитывается на счете 07 «Оборудование к установке».

По мере передачи оборудования в монтаж оно списывается с кредита счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Капитальные вложения». По мере передачи объектов в эксплуатацию составляется акт (накладная) по форме № ОС-1, а первоначальная стоимость объекта отражается в бухгалтерском учете записью в дебет счета 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в матери­альные ценности» с кредита счета 08 «Капитальные вложения».

В том случае, когда основные средства поступают не в ре­зультате капитальных вложений, счет 08 «Капитальные вложе­ния» не используется.

Первоначальная стоимость основных средств, сформированная по правилам Положения, в этом слу­чае отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита источников поступления, например, 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 87.3 «Безвозмездно полученные ценности», 88.4 «Фонд социальной сферы» и т.д.

Если иное не установлено нормативными актами, то сумма затрат организации на приобретение и строительство основ­ных средств возмещается через амортизационные отчисле­ния. В бухгалтерском учете амортизационные отчисления от­ражаются на пассивном счете 02 «Износ основных средств», который имеет два субсчета:

q «Износ собственных основных средств»;

q «Износ имущества, сданного в аренду».

Сумма начисленного износа основных средств ежемесяч­но оформляется проводками по кредиту счета 02 «Износ ос­новных средств» в корреспонденции с дебетом счетов:

q 20 «Основное производство»;

q 25 «Общепроизводственные расходы»;

q 26 «Общехозяйственные расходы»;

q 44 «Издержки обращения»;

q 80 «Прибыли и убытки»;

q 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и т. д.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, вы­полнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского баланса в следующих случаях:

q продажи;

q безвозмездной передачи;

q списания в случае морального и физического износа;

q ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;