Совершенствование организации учета на малом предприятии
Страница 2
Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате единого налога.
Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.
Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предпринимательства можно использовать как источники для последующего заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).
Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).
Таблица 2
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
За II кв. 1998 г.
|
Показатели |
Код строки |
Величина показателей |
|
А |
2 |
3 |
|
Общая численность работающих |
01 |
14 |
|
Из них: |
|
|
|
по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера; |
02 |
2 |
|
в филиалах и подразделениях |
03 |
5 |
|
Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы,
руб.: |
|
|
|
за отчетный период (II кв.) |
04 |
1 850 000 |
|
фактическая за предыдущий отчетный год |
05 |
6 800 000 |
|
то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.) |
06 |
24 422 |
|
По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.: |
|
|
|
в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз) |
07 |
8 349 000 |
|
то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.) |
08 |
27 554 |
|
Стоимость фактически использованных за И кв. затрат |
09 |
1 258 000 |
|
и расходов на производство товаров, работ и услуг (см.
табл. 1) 1 |
|
|
|
Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04—стр. 09) |
10 |
592 000 |
|
Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%) |
11 |
740 000 |
|
Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку — всего (стр. 04х10%) |
12 |
185 000 |
|
В том числе: |
|
|
|
в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%) |
13 |
61 605 |
|
в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж) |
14 |
123 395 |
|
То же на совокупный доход — всего (стр. 10х30%) |
15 |
177 600 |
|
В том числе: |
|
|
|
в федеральный бюджет (стр. 10х10%) |
16 |
59 200 |
|
в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%) |
17 |
118 400 |
|
Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.: |
|
|
|
расходы на оплату труда |
18 |
22 680 |
|
отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение (стр. 18х39%) |
19 |
8 845 |
|
Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04—стр. 09—стр. 12—стр. 18—стр. 19) |
20 |
375 475 |
Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.
В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:
Таблица 3
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -
СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.
(руб.)
|
Показатели
|
По данным плательщика |
По данным налоговой
инспекции |
|
Всего |
в том числе |
Всего
|
в том числе |
|
в федеральный бюджет |
в бюджет
объекта РФ |
в местный
бюджет |
в федеральный бюджет |
в бюджет
объекта РФ |
в местный бюджет |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. Валовая выручка[1] |
3 530 000 |
X |
X |
X |
|
Х |
X |
X |
|
4. Ставка единого налога в процентах |
10 |
3,33 |
4,17 |
2,5 |
|
|
|
|
|
5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4) |
353 000 |
117549 |
147201 |
88250 |
|
|
|
|
|
6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после таблицы) |
123 333 |
41 070 |
51 430 |
30833 |
|
|
|
|
|
7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку) |
168 000 |
55944 |
70056 |
42000 |
|
|
|
|
|
8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7) |
61 667 |
20535 |
25715 |
15417 |
|
|
|
|