Ликвидация кредитных организаций

Страница 12

3. Ликвидационный баланс

3.1. О порядке составления ликвидационного баланса

Имущество - активы ликвидируемой кредитной организации, в состав которых, в частности, входят денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги третьих лиц, права требования к третьим лицам (дебиторская задолженность), иное движимое, а также недвижимое имущество и нематериальные активы.

Промежуточный ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, который составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторов, установленного ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, и который содержит сведения о составе имущества ликвидируемой кредитной организации, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Окончательный ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, который составляется после завершения расчетов с кредиторами и который содержит данные об итогах деятельности ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), в том числе о претензиях, предъявленных в установленный срок и поступивших после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, а также об удовлетворенных и неудовлетворенных требованиях кредиторов (последнее при ликвидации кредитной организации в порядке статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласование промежуточного и окончательного ликвидационных балансов - процедура, проводимая Банком России как органом, осуществляющим государственную регистрацию кредитных организаций, которая заключается в проверке соответствия указанных балансов требованиям законодательства и нормативных актов Банка России и которая дает право: при согласовании промежуточного ликвидационного баланса - начать расчеты с кредиторами; при согласовании окончательного ликвидационного баланса - завершить ликвидацию кредитной организации

Территориальное учреждение Банка России - Главное управление (Национальный банк) Банка России, ОПЕРУ-2 при Банке России.

Промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы составляются ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в форме оборотной ведомости в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями. Промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы утверждаются учредителями (участниками) кредитной организации. После их утверждения учредителями (участниками) кредитной организации промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы согласовываются руководителем территориального учреждения Банка России или должностным лицом, уполномоченным распорядительным актом руководителя территориального учреждения Банка России, которое осуществляет надзор за деятельностью ликвидируемой кредитной организации.

Учредители (участники) кредитной организации должны повторно утвердить промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы после доработки в случае, если территориальное учреждение Банка России ранее возвращало их на доработку без согласования. Согласование промежуточного и окончательного ликвидационных балансов оформляется грифом согласования, который состоит из слова "Согласовано", наименования должности лица, с которым согласован баланс (включая наименование соответствующего территориального учреждения Банка России), личной подписи должностного лица, ее расшифровки и даты согласования. Гриф согласования располагают ниже подписи, удостоверяющей документ, или на отдельном листе согласования.

Требования кредиторов, заявленные в установленный ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с действующим законодательством срок, учитываются в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих балансовых счетах в размере, принятом ликвидационной комиссией на основе документов, подтверждающих наличие обязательств кредитной организации и их размер (договоры, заключенные данной кредитной организацией, решения судебных органов, иные документы, подтверждающие требования кредиторов (векселя, ценные бумаги, платежные поручения и т. п.). Суммы требований кредиторов, не заявленные в установленный ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с действующим законодательством срок, ранее учтенные на балансе ликвидируемой кредитной организации, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на отдельных лицевых счетах балансового счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный. Счета № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами". Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. Счет № 60322 - пассивный, счет № 60323 - активный (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У).

По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323. Списан долг кредиторам Д60322 - К10701.

В случае несогласия ликвидационной комиссии с суммой требования кредитора в промежуточном ликвидационном балансе отражается сумма требования, принятая ликвидационной комиссией. При решении суда об удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на соответствующем пассивном счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда. Ранее не учтенные в балансе обязательства кредитной организации, предъявленные к исполнению к моменту составления промежуточного ликвидационного баланса и признанные ликвидационной комиссией, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных счетах в корреспонденции с балансовым счетом 70401 "Убытки отчетного года". Назначение счета: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации, активный. Пример начисления износа по сданному в аренду объекта: Д 70401 - К 913.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности показываются развернуто - прибыли и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет № 70301 (прибыль) минус счет № 70401)" - свернуто (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У). После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет". После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет".

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации.

При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо:

Ø закрыть балансовые счета 106 "Добавочный капитал" (за исключением балансового счета 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"), 107 "Фонды", 701 "Доходы" с отнесением остатков по ним на балансовый счет 70301 "Прибыль отчетного года";