Проблемы совершенствования порядка установления, начисления и взимания процентов по кредитам в коммерческих банках
Страница 6
Проценты начисляются за календарное число дней ежемесячно в размере, предусмотренном в договоре. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты должны уплачиваться за фактическое количество дней пользования ссудой и начисляться на сумму фактического остатка задолженности по кредиту. В случае недостатка средств для погашения и кредита, и процента, в первую очередь уплачиваются проценты.
При закрытии счета или передачи счетов в другие банки, проценты начисляются по день закрытия счета. Остаток по счету определяется только после уплаты процентов
Проценты, начисленные по кредитам, зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 “Операционные и разные доходы”. При отсутствии средств на счетах клиентов, на сумму начисленных процентов дебетуется счет 625 “Неуплаченные в срок проценты по краткосрочным кредитам” и кредитуется счет 961 "Операционные и разные доходы неполученные".
Вопрос о взыскании неуплаченных процентов банки разрешают. в соответствии с действующим законодательством. После окончания срока исковой давности на сумму начисленных неуплаченных процентов дебетуется счет 627 “Сомнительные к возврату неуплаченные проценты по краткосрочным ссудам” и кредитуется счет 625. Неуплаченные проценты еще учитываются на протяжении 60 дней, после чего они списываются с баланса в общеустановленном порядке.
При поступлении средств от заемщика на счет 625 (627) одновременно на сумму полученных процентов дебетуется счет 961 и кредитуется счет 960.
По долгосрочным ссудам проценты начисляются и уплачиваются аналогично краткосрочным кредитам согласно соответствующим им счетам.
В банке “Украина” начисление процентов осуществляется программно с использованием процентных чисел. Процентное число представляет собой сумму остатков задолженности по кредиту за период, за который начисляются проценты. Полученная сумма остатков умножается на соответствующую часть процентной ставки (за месяц -1/12 от годовой).
Процентные ставки и сумма начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов и выводится общий остаток. Ведомость заверяется подписями исполнителя и главного бухгалтера, затем хранится в документах дня по внутрибанковским операциям.
2.2. Анализ кредитных вложений и процентной политики.
Анализ финансово-экономической деятельности будет включать в себя углубленный анализ кредитных вложений, процентной политики по кредитным операциям и общий анализ доходов и расходов банка, их влияние на прибыль.
Анализ деятельности коммерческого банка включает:
- оценку состояния и результатов деятельности банка за отчетный период;
- сравнение финансового состояния и показателей деятельности с показателями других банков либо с прошлым периодом;
- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.
Информационной базой для анализа являются: данные синтетического учета (оборотные ведомости, бухгалтерские книги), аналитического учета (лицевые счета, журналы, картотеки), банковский баланс и другие формы статистической отчетности, банковские договора. Основным инструментом анализа является баланс банка, который состоит из активной и пассивной частей. Активы включают в себя все имущество, которым владеет банк, движимое и недвижимое, в том числе денежную наличность, ценные бумаги, оборудование и так далее. Кредиты, выданные банком, является одной из основных статей актива. Пассивы состоят из всех обязательств банка: остатки на расчетных счетах, вклады физических лиц, депозиты юридических лиц и другие.
В процессе анализа будут применяться такие методы как метод сравнения, группировки коэффициентов. Метод сравнения дает возможность определить причины и уровень динамических изменений по статьям, их влияние на ликвидность банка и прибыльность операций. Также будут определены резервы повышения доходности операций банка. Метод группировки дает возможность понять суть основных процессов, происходящих банков. Метод коэффициентов дает возможность определить качественную взаимосвязь между статьями, разделами или группами статей. Определяется удельный вес статей в общем объеме пассива или актива, рассчитываются темпы роста, коэффициенты ликвидности.
Углубленный анализ кредитных операций и ценовой политики банка будет включать в себя следующие виды анализа: функциональный, структурный, операционно-стоимостной.
Функциональный анализ позволит определить специализацию деятельности коммерческого банка, его роль в обслуживании рыночных сегментов, формы и перспективы деятельности на других рынках, дать оценку эффективности и целесообразности кредитной политики. Анализ будет осуществляться на основе данных о структуре и динамике кредитных вложений в разрезе отраслевых сегментов. Удельные веса сегментов будут характеризовать степень их важности для банка. Систему приоритетов дополнит рассмотрение ценовой стратегии в динамике по отраслевым сегментам.
Структурный анализ осуществляется, например, при анализе кредитного портфеля банка в целом и по группам риска в частности.
Операционно-стоимостной анализ углубляет определение доходности банка и дает представление о стоимости рентабельности конкретных операций. На основе анализа определяется значение каждого фактора на формирование прибыли и разрабатываются на его основе мероприятия по максимизации дохода.
В состав дирекции банка “Украина” по республике Крым входит ОПЕРО дирекции свыше 20 отделений банка, свыше десятка агентств, свыше 40 вкладных касс, которые работают в режиме автоматизированных систем, свыше 60 валютных обменных пунктов. Все балансовые и безбалансовые учреждения банка работают в режиме реального рабочего времени в составе операционного дня.
Отделения, агентства, вкладные кассы и валютные обменные пункты расположены во всех городах и районных центрах Крыма, максимально приближены к клиентам на путях пересечения денежных и миграционных потоков для обеспечения наиболее эффективного обслуживания предприятий и организаций, жителей и гостей Крыма.
С целью общего анализа динамических и структурных сдвигов в активных операциях банка произведем сравнение статей актива за 1996-1997 года.
Таблица 2.1
Структура активов банка за 1996-1997-гг. (тыс. грн.)
|
|
на 1.01.96 |
на 1.01.97 |
на 1.01.98 |
|
Статья |
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
|
1. Касса и корсчет в НБУ
- в нац. Валюте
- в иностр. валюте |
5413,8 |
18,3 |
4020,6 |
10,3 |
4246,1
1450 |
7,8
2,3 |
|
2.Корсчета в других банках
- в нац. Валюте
- в иностр. валюте |
716,1 |
2,4 |
1824 |
4,7 |
172 |
0,3 |
|
3. Кредиты выданные всего
-краткосрочные
- долгосрочные |
5226,2
4930,8
295,4 |
17,6
16,6
1 |
13604,9
11515,5
2089,4 |
34,7
29,4
5,3 |
14400,
11952,
2448,4 |
26,3
21,8
4,5 |
|
4. Межбанковский кредит |
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|
5. Ценные бумаги, паи, акции |
0,3 |
0 |
598,8 |
1,5 |
240,2 |
0,4 |
|
6. Основные средства и
капиталовложе-ния |
16541,3 |
0,54 |
65555,7 |
1412 |
20338,8 |
38,3 |
|
7. Дебиторы |
532,4 |
1,8 |
698,4 |
1,8 |
18,3 |
3,4 |
|
8. Прочие активы
|
16150,1 |
54,5 |
12937,7 |
33 |
11408,6 |
20,9 |
|
9. Убытки
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|
ВСЕГО:
|
29633,1 |
100 |
39240,2 |
100 |
54723,7 |
100 |