Операции банка с собственными векселями
Страница 11
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.
Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на заканчивающийся год, списывается в дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по формуле
d отч = d общ ´ (t / T) , где
d отч - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;
d общ - общая сумма дисконта;
t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;
T - общий срок обращения векселя в днях.
2.4. Порядок начисления процентов по векселям и расчет суммы дисконта
Начисление процентов по векселю, содержащему оговорку о начислении процентов, осуществляется в соответствии с письмом Центрального Банка РФ от 23 февраля 1995 г. № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями», в редакции письма Центрального Банка РФ от 21 февраля 1997 года № 414 и телеграммой Банка России от 24 мая 1996 года № 76-96.
Проценты по векселю рассчитываются со дня составления векселя, если не указана другая дата, по день исполнения вексельного обязательства за календарное число дней обращения векселя.
В расчет срока для исчисления процентов не включается день составления векселя.
При расчете суммы процентов используется формула:
, где
I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.
В векселе со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенного срока» проценты начисляются со дня составления векселя по день, не позднее которого вексель должен быть предъявлен к оплате.
По истечении срока для предъявления векселя к платежу (один год со дня составления для векселей «по предъявлении», для векселей «по предъявлении, но не ранее определенного срока», срок для предъявления течет с этого срока) проценты начисляются со дня составления векселя по день предъявления векселя к платежу.
При предъявлении в Банк векселя до наступления срока платежа Векселедержателю выплачивается вексельная сумма за вычетом дисконта за досрочное получение вексельной суммы, и, при наличии оговорки о начислении процентов, начисленные проценты за фактическое количество дней обращения векселя по ставке, указанной в тексте векселя.
Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу Банка в качестве дисконта за учет. Для исчисления дисконта за учет применяется процентная ставка по учету векселей, утвержденная Банком для векселей, предъявленных ранее срока платежа.
Сумма дисконта рассчитывается по правилам, установленным письмами Центрального Банка РФ от 9 сентября 1991 г. N14-3/30 «О банковских операциях с векселями» и № 26 от 23 февраля 1995 г. «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» (с изменениями от 21 февраля 1997 г.).
Расчет дисконта осуществляется по следующей формуле:
Д = Н´(100% – С), где
Д – сумма дисконта;
Н – номинал векселя;
С – учетная ставка, для векселей предъявленных ранее срока платежа.
2.5. Учет операций по досрочному выкупу векселей
При выкупе векселей до наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, в случае если они ранее были проданы по номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
При досрочном выкупе векселей по цене ниже их номинальной стоимости, в случае если:
Цена выкупа векселя ниже цены его продажи:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента
На сумму дисконта продажи векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»
На сумму разницы между дисконтом покупки векселя и дисконтом продажи векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»
Цена выкупа векселя выше цены его продажи:
На сумму фактической цены покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»
На сумму разницы между дисконтом продажи векселя и дисконтом покупки векселя
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»
При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, до наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:
На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
На сумму фактической цены покупки векселя и начисленных по нему процентов
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента
На сумму дисконта покупки векселя
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
2.6. Порядок осуществления платежей по векселям
Платеж по векселю производится при его предъявлении к платежу, при наступлении срока платежа, на основании Заявления Векселедержателя на предъявление векселя к платежу оформленного надлежащим образом по форме Банка (Приложение №9), и при соблюдении следующих условий:
- к платежу предъявлен подлинник векселя;
- лицо, предъявившее вексель к платежу, обозначено в векселе в качестве последнего Векселедержателя, а приобретение им прав по векселю подтверждается непрерывным рядом индоссаментов;
- на векселе отсутствуют отметки о платеже;
- вексель не содержит дефектов формы, влекущих его недействительность;
Банк не располагает сведениями о платеже по векселю Банком, об утрате либо хищении векселя, предъявленного к платежу.
Заявление на предъявление векселя к платежу принимается Банком одновременно с передачей векселя.
Убедившись в подлинности векселя и в полномочиях лица, предъявившего вексель к платежу, сотрудник Банка передает Векселедержателю, предъявившему вексель, второй экземпляр заявления на предъявление векселя к платежу с отметкой ответственного сотрудника о принятии векселя и о сроке совершения платежа по нему.
По получении от Векселедержателя заявления и векселя сотрудник Банка осуществляет перечисление денежных средств по векселю по указанным в заявлении расчетным реквизитам Векселедержателя, предъявившего вексель к платежу.
Проведение платежей по векселю осуществляется Банком в день принятия от Векселедержателя векселя либо не позднее следующего рабочего дня с даты предъявления векселя к платежу.
После перечисления средств Векселедержателю, в качестве оплаты по векселю, на лицевой стороне векселя ставится штамп «Погашено» и указывается дата платежа, которые заверяются подписью Руководителя Банка.