Анализ дебиторской задолженности

Страница 6

Корреспонденция счетов по дебиту и кредиту

Счетов 321,322,323.

№ из- вещения	Содержание хозяйственных операций	Сумма тенге	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Операции по дебету счетов 321,323 в материнском предприятии
84	На основании накладных и налоговых счетов фактур отпущены материалы и товары приобретенные дочерними (зависимыми) товариществами	2100000	321,322, 323	702,709
	На сумму налога на добавленную стоимость	420000	321,322, 323	633
	Итого:	2520000
85	Оказаны работы и услуги дочерним (зависимым) товариществам	100000	321,322, 323	701,722, 721
	На сумму налога на добавленную стоимость	20000	321,322, 323	633
	Итого:	120000
86	Отпущена дочерним (зависимым) товариществам готовая продукция, основные средства и нематериальные активы.	200000	321,322, 323	701,722, 721
	На сумму налога на добавленную стоимость	40000	321,322, 323	633
	Итого	240000
	Всего	2880000
	Операции по кредиту счетов 321-323 в материнском предприятии
121	Поступила на расчетный счет задолженность дочерних (зависимых) предприятий	1470000	441	321,322, 333
	Итого	1470000

2.4 Учет прочей дебиторской задолженности

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета:

-331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

-323 «Начисленные проценты»

-333 «Задолженность работников и других лиц»

-334 «Прочая дебиторская задолженность»

2.4.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению( счет 331)

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товаро - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета 633 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета 331 не будут закрываться на счет 633 только по тем акцептованным счетам – фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

2.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 322 и кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту счета 322. Аналитический учет по счету 322 «Начисленные проценты» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

Задолженность работников и других лиц (счет 333), на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

2.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.

Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях – уголовной ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основание и процент удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетному лицу для оформления.