Анализ дебиторской задолженности
Страница 7
2.4.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут осуществляться по двум вариантам.
Первый вариант. Предприятие на основании поручений – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям.
Второй вариант. Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы причитающиеся с работающих за товары проданные в кредит. Для таких выплат предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда работников.
2.4.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.
2.4.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей.
На счете 333, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товароматериальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения причиненного ущерба.
Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются с кредита счета 333 в дебит счета 311 «Резервы по сомнительным долгам», на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 611 «Доходы будущих периодов», кредит счета 333- на сумму разницы между взыскиваемой суммы и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.
Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму.
2.4.7 Прочая дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами.
2.5 Учет расходов будущих периодов.
В процессе хозрасчетной деятельности у предприятий возникают расходы, которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты: по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности; по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции; по горно-подготовительным работам; по единовременному массовому набору рабочих при организации и расширении производства; по капитальному ремонту арендованных основных средств, производимых за счет средств арендатора; суммы подписки на техническую литературу, газеты, журналы и другие расходы.
Учет расходов будущих периодов ведется на счетах подраздела 34 «Расходы будущих периодов», в которые входят следующие синтетические активные счета:
341 «Страховой полис»
342 «Арендная плата»
343 «Прочие расходы будущих периодов».
Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости учета расходов по каждому виду (группе) расходов или в соответствующей машинограмме.
Записи в ведомость по дебету счетов подраздела 34 производятся из разработочных таблиц «Распределение заработной платы (материалов)», «Расчет амортизации (износа) основных средств», «Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств» и первичных документов. В результате в ведомости или машинограмме накапливаются обороты по дебету счетов подраздела 34 с кредита разных счетов.
По счету 341 «Страховой полис», при оплате страховых платежей страховщику за несколько месяцев вперед дебетуют счет 651 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредитуют счета 441 «Наличность на расчетном счете», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», и др. Одновременно суммы, оплаченные вперед страховых платежей списываются с кредита счета 651 в дебет счета 341. Сумма страховых платежей в размере месячного платежа ,определенного в страховых полисах, списывается в дебет счетов 811 «Расходы по реализации товаров», 821 «Незавершенное строительство» и др.
По счету 342 Арендная плата» арендаторы учитывают сумму арендной платы, оплаченные арендодателю за аренду основных фондов вперед за несколько месяцев.
Корреспонденция счетов по начислению и списанию
арендной платы
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма
тенге |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|
Предъявлен счет арендодателя за аренду основных средств(кроме зданий и легковых автомобилей по которым НДС не начисляется) за два месяца вперед |
40000 |
342 «Арендная плата»
|
687 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» |
|
НДС включенный в счет фактуру 20% |
80000 |
331
«Налог на добавленную стоимость к возмещению» |
687 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» |
|
Итого: |
480000 |
|
|
|
Оплачен счет арендодателя |
480000 |
687 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» |
441 «Наличность на расчетном счете» |
|
Списывается на накладные расходы арендная плата:
Первый месяц
Сумма арендной платы |
200000 |
935
«Прочие расходы» |
342
«Арендная плата» |
|
Налог на добавленную стоимость |
40000 |
633 «Налог на добавленную стоимость» |
331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» |
|
Итого: |
240000 |
|
|
|
Второй месяц
Сумма арендной платы |
200000 |
935 «Прочие расходы» |
342 «Арендная плата» |
|
Налог на добавленную стоимость |
40000 |
633 «Налог на добавленную стоимость |
331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» |
|
Итого: |
240000 |
|
|
|
Всего: |
480000 |
|
|
На каждый год предприятие составляет расчет и обоснование сумм расходов будущих периодов, подлежащих списанию на затраты производства или обращения.