Анализ затрат на производство
Страница 11
In = 22428,5 = 0,78
28764,6
О з = (-3375,8 + 6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514 + 2453,9) = 10267,1 руб.
Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Если бы объем производства остался на уровне 1998г. увеличение себестоимости составило бы 16318,9 тыс.руб., но снижение объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1 тыс. руб.
2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции.
Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как заводская себестоимость и полная себестоимость.
Таблица 2.5.
Анализ себестоимости продукции
по статьям калькуляции.
|
Статьи затрат |
1998 год |
1999 год |
Изменения |
|
|
т.руб. |
у.в. (%) |
т.руб. |
у.в. (%) |
т.руб. |
у.в. (%) |
|
1. Материалы (за минусом возвратных отходов) |
8529,2 |
32,9 |
9014,4 |
25,3 |
485,2 |
-7,6 |
|
2.Комплектующие |
1805,2 |
7,0 |
2160,4 |
6,0 |
354,6 |
-1,0 |
|
3. Заработная плата основных работников |
1935,6 |
7,4 |
1989,4 |
5,6 |
53,8 |
-1,8 |
|
4. Отчисления |
700,6 |
2,7 |
747,6 |
2,1 |
47,0 |
-0,6 |
|
5. Цеховые расходы |
7059,7 |
27,2 |
14894,9 |
41,74 |
7835,2 |
14,54 |
|
6. Потери от брака |
129,7 |
0,5 |
245,1 |
0,7 |
115,4 |
0,2 |
|
7. Общезаводские расходы |
5775,7 |
22,26 |
6618,2 |
18,52 |
842,5 |
-3,7 |
|
Заводская себестоимость |
25936,3 |
99,96 |
35670,0 |
99,96 |
9733,7 |
- |
|
Внепроизводственные расоды |
10,4 |
0,04 |
15,9 |
0,04 |
5,5 |
- |
|
Полная себестоимость |
25946,7 |
100,0 |
35685,9 |
100,0 |
9739,2 |
- |
Заводская себестоимость составила 99,96% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов.
Как видно, себестоимость продукции возросла на 37,5% (35685,9 / 25946,7 * 100); за счет повышения затрат по всем статьям калькуляции. Однако наибольшее влияние имело повышение цеховых расходов:
-80,5% (7835,2 / 9739,2 * 100) от общего увеличения себестоимости. Удельный вес цеховых расходов в полной себестоимости продукции возрос в 1,5 раза (41,74 / 27,2).
Увеличение удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение объема производства на 44,9 тыс.руб. (22428,2 * 0,2%).
На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы, расчет степени влияния которых предтавлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Расчет влияния изменения различных факторов
на изменение полной себестоимости.
|
Статьи затрат |
Сумма затрат |
|
Отклонение от 1998г. (+;-) |
|
|
|
1998г. |
На объем пр-ва |
Всего: |
в т.ч. за счет изменения |
|
|
|
в 1999г. |
|
Vпр-ции |
Структуры |
У затрат на |
|
|
|
1998г. |
1999г. |
|
|
продукции |
изделие |
|
A |
1 |
2 |
3 |
4=3-1 |
5 |
6=2-1-5 |
7=3-2 |
|
Матер-лы (за минусом возв.отходов) |
8529,2 |
8964,2 |
9014,4 |
485,2 |
-1876,4 |
2311,4 |
50,2 |
|
Комплектующие |
1805,2 |
1897,9 |
2160,4 |
354,6 |
-397,3 |
489,4 |
262,5 |
|
Заработная плата |
1935,6 |
2034,3 |
1989,4 |
53,8 |
-425,8 |
524,5 |
-44,9 |
|
Отчисления |
700,6 |
736,3 |
747,6 |
47,0 |
-154,1 |
189,8 |
11,3 |
|
Цеховые расходы |
7059,7 |
7419,7 |
14894,9 |
7835,20 |
-1153,1 |
1513,1 |
7475,2 |
|
Потери от брака |
129,7 |
136,3 |
245,1 |
115,4 |
-28,5 |
35,1 |
108,8 |
|
Общезаводские расходы |
5775,7 |
6070,30 |
6618,2 |
842,5 |
-1270,7 |
1565,3 |
547,9 |
|
Внепроизводственные расходы |
10,4 |
10,9 |
15,9 |
5,5 |
-2,3 |
2,8 |
5 |
|
Полная себестоимость |
25946,7 |
27269,9 |
35685,9 |
9739,2 |
-5708,3 |
7031,5 |
8416 |