Анализ затрат на производство

Страница 15

В точке К результат реализации после возмещения переменных затрат и постоянных затраты равны.

Итак при достижении выручки от реализации в 35908 тыс.руб. предприятие достигнет окупаемости и постоянных, и переменных затрат.

Фактическая выручка на предприятии меньше ее порогового значения на 381 тыс.руб. или 1,1%. Постоянные затраты не окупаются полностью за счет выручки, что приводит к возникновению убытка в размере 159 тыс.руб.

Исходя из показателя порога рентабельности найдем пороговое (критическое) значение объема производства в натуральном выражении.

Обычно для этого используются формулы:

q = R или q = C ;

p p – v

где:

q – пороговое количество товаров;

R – порог рентабельности данного товара;

P – цена реализации;

С – постоянные затраты, необходимые для деятельности реализации;

V - переменные затраты на единицу товара.

Эти формулы можно использовать, когда производится один вид продукции, который своей выручкой от реализации покрывает все переменные затраты предприятия. Когда же выпускаются несколько видов продукции, расчет объема производства, обеспечивающего безубыточность определенного вида продукции, осуществляется по формуле, учитывающей роль этого товара в общей выручке от реализации и приходящуюся, таким образом, на него долго в постоянных затратах.

q = C + Y1 _ ,где

(p1 – v1) + (p2 – v2) + … + (pn – vn)

Y1 – удельный вес I-го вида продукции в общей выручке от реализации

(в долях единицы);

Pi и Vi – соответственно цена I-го вида продукции и переменные затраты на единицу I-го вида продукции;

n - количество видов продукции.

Таблица 2.14.

Определение критического объема производства

по каждому виду продукции.

Вид

Доля I-го

Цена за

Перем.

Выпуск продукции

Откло-

продукции

вида в

единицу

затраты

крит.

факт.

нение

общей

изделия,

на единицу

выручке

руб.

изделия, руб.

A

1

2

3

4

5

6

Элдвигатели

0,809

19755

10981

1337

1455

118

Элчайники

0,061

72,7

51,7

42139

30000

-12139

Элкипятильники

0,063

15,8

12

240511

142000

-98511

Ротор

0,013

1404

710

272

326

54

Деревообработка

0,008

95

93

58028

2991

-55037

Предохр.устройства

0,005

124

49

967

1455

488

Тэны

0,014

28,5

30,3

112832

16350

-96482

СТО

0,003

4000

2183

24

30

6

Мех.обр-ка сплава

0,024

168,8

160,9

44051

5

-44046

Как видно, пороговое значение объема производства было достигнуто только по четырем из девяти видов продукции. Следовательно, выручка от реализации пяти видов продукции не покрывает постоянные расходы, приходящие на их долю.

Ту же ситуацию показывает расчет порога рентабельности по каждому виду продукции.

Таблица 2.15.

Определение порога рентабельности по

каждому виду продукции.

Вид

Выручка

Перем.

Рез-тат

Пост. зат-

Рез-тат

Порог

продукции

от

затраты,

после воз-

раты по

от реали-

рента-

реал-ции

тыс.руб.

мещения пе-

виду про-

зации

бельности

рем. затрат

дукции

Элдвигатели

28744=1

15978=0,556

12766=0,444

11736

1030

26432

Элчайники

2182=1

1551=0,711

631=0,289

885

-254

3062

Элкипятильники

2249=1

1704=0,758

545=0,242

914

-369

3777

Ротор

458=1

231=0,504

227=0,496

189

38

381

Деревообработка

284=1

278=0,979

6=0,021

116

-110

5523

Предохр.устройства

180=1

72=0,4

108=0,6

73

35

122

Тэны

466=1

495=1,06

-29

203

-232

3215

СТО

120=1

65=0,542

55=0,458

43

12

94

Мех.обр-ка сплава

844=1

805=0,954

39=0,046

348

-309

7565

Итого:

35527=1

21179=0,596

14348=0,404

14507

-159

35908