Корреспондентские отношения и учет валютных операций в банке

Страница 7

Страховые документы, если они требуются, должны быть такими, как определено в аккредитиве, и должны быть выданы и/или подписаны страховыми компаниями или морскими страховщиками, или их агентами. Страховые документы отражают взаимоотношения между страховщиком и страхователем. Роль страховщика заключается в возмещении убытков, понесенных страхователем при наступлении страхового случая. К страховым документам относятся: страховой полис, страховой сертификат.

После того как все представленные документы проверены и обнаружено соответствие их друг другу и условиям аккредитива, документы готовятся для отправки иностранному банку:

1. В досье делается запись "Выплата" (если условия аккредитива предусматривают дебет счета "Лоро" или клирингового счета, или счета покрытия и зачисление бенефициару средств в момент представления документов) или "Рамбурс" (если возмещение от инобанка поступит через какой-либо срок), и в графе "Списание" записывается сумма документов.

2. Начисляется комиссия за негоциацию документов плюс почтовые расходы в зависимости от веса комплекта документов в соответствии с действующим тарифом международной почты, плюс телеграфные расходы и расходы за СВИФТ (если предусмотрен телеграфный рамбурс или телеграфное уведомление банка-эмитента).

3. Выводится новый остаток в досье.

4. Оформляется сопроводительное письмо иностранному банку. Основными реквизитами письма являются: дата, наименование банка, в адрес которого направляются документы, номер аккредитива иностранного банка, номер аккредитива уполномоченного банка, перечень документов, которые отправляются инобанку, наименование бенефициара, сумма документов, рамбурсные инструкции, сумма начисленной комиссии, если согласно условиям аккредитива комиссия относится за счет инобанка, количество листов в приложении.

Уполномоченный банк получает возмещение по аккредитивам, открытым иностранными банками в пользу российских бенефициаров, в соответствии с рамбурсными инструкциями банка-эмитента.

Независимо от способа исполнения аккредитивов платежи по ним производятся уполномоченным банком бенефициару только после получения возмещения от иностранного банка.

1. По аккредитивам, предусматривающим право дебетования счета "Лоро" или клирингового счета или использование предварительного покрытия:

При отсылке документов иностранному банку даются следующие инструкции: "Мы дебетовали Ваш счет у нас " или "Мы дебетовали счет № . " (указывается номер клирингового счета), или "Мы использовали покрытие переведенное Вами". В сопроводительном письме инобанкам (в первом и втором случае) обязательно указывается, что данное письмо следует рассматривать как дебетовое авизо ("Пожалуйста рассматривайте это письмо как дебет-авизо ").

В момент представления документов делается бухгалтерская запись по дебету счета № 073 "Лоро" (клирингового счета, счета покрытия) в кредит счета клиента.

Сроком валютирования является дата представления документов в банк. Сумма документов не учитывается на внебалансовом счете. При этом следует особо отметить, что исполнитель, дебетуя счет "Лоро", обязан следить за наличием необходимых для проведения расчетов сумм на счете, в противном случае возможен овердрафт по счету. При отсутствии или недостатке средств на счете "Лоро", необходимо для совершения платежа, иностранному банку направляется запрос с требованием подкрепления счета.

2. По аккредитивам, предусматривающим почтовый рамбурс, уполномоченный банк, отсылая документы в соответствии с условиями аккредитива, направляет почтовое рамбурсное требование банку-эмитенту или другому указанному в аккредитиве рамбурсирующему банку. При этом, если уполномоченный банк связан с рамбурсирующим банком счетами, уполномоченный банк либо просит полномочие на дебетование счета "Лоро" инобанка: "Пожалуйста уполномочьте нас на дебетование Вашего счета у нас ", либо просит кредитовать счет "Ностро" у иностранного банка "Пожалуйста кредитуйте наш счет у Вас ".

При получении платежа от иностранного банка делается следующая бухгалтерская запись: Д - 0730 (счет "Лоро") К - счет клиента.

Карточка по внебалансовому счету "Товарные документы и тратты по экспортным аккредитивам, отосланным за границу для акцепта и оплаты" дается в расход.

Аккредитивы за импортируемые в нашу страну товары, полученные услуги открываются банками по поручению организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, приказодателей аккредитивов. Последние представляют в соответствующее подразделение уполномоченного банка заявление на открытие импортного аккредитива по установленной форме. В заявлении на открытие аккредитива должны быть указаны все необходимые реквизиты: номер счета клиента - приказодателя аккредитива, с которого списывается сумма иностранной валюты под открытие аккредитива, номер счета, с которого списывается комиссия и другие накладные расходы банка (почтово-телеграфные расходы), наименование и сумма иностранной валюты цифрами и прописью, наименование авизующего банка, наименование исполняющего банка, наименование и адрес бенефициара на иностранном языке, срок действия аккредитива, срок отгрузки, наименование товара, условия поставки товара, перечень необходимых для оплаты документов, порядок оплаты банковской комиссии и расходов и другие реквизиты, строго соответствующие условиям кредита.

Первым этапом работы с заявлением на открытие импортного аккредитива после подачи его в банк приказодателем и проверки правильности его оформления является определение способа исполнения данного аккредитива и установление авизующего и исполняющего банков. При этом аккредитив может быть размечен и на другой иностранный банк, нежели тот, который указан приказодателем аккредитива в заявлении на его открытие, исходя из финансовых интересов уполномоченного банка. Однако такое изменение возможно только после получения согласия приказодателя аккредитива при условии, что последний согласовал данный вопрос с бенефициаром и получил его согласие на изменение авизующего и исполняющего банков, о чем делается соответствующая отметка на бланке заявления на открытие аккредитива с указанием фамилии и должности сотрудника организации-прказодателя аккредитива, с которым был согласован данный вопрос. Произведя все необходимые действия по разметке аккредитива, то есть указав авизующий и исполняющий банки, сотрудник, произведший разметку, возвращает его сотруднику отдела импортный аккредитивов банка-эмитента.

Для отражения открытия аккредитива по бухгалтерии составляется мемориальный ордер. В мемориальном ордере указывается номер аккредитива, по дебету проставляется номер счета приказодателя аккредитива, с которого списывается валютное покрытие, по кредиту указывается номер балансового счета, по которому учитывается данный аккредитив на балансе банка, затем проставляется код иностранной валюты, в которой открывается аккредитив, сумма иностранной валюты. При введении данной информации в ЭВМ, сотрудником вычислительного центра, компьютер автоматически пересчитывает эту валюту в рубли по текущему валютному курсу. Открываемые уполномоченными банками аккредитивы могут учитываться по следующим балансовым счетам:

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счета "Лоро";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат по клирингу";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов компенсационных сделок";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам, покрытым при их открытии по клирингу";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческого кредита";