Банковские операции: состояние и перспективы развития

Страница 5

Вместе с тем, несмотря на ощутимые потери в доверии инвесторов, банковская система продолжает существовать. В условиях рыночной экономики остаются неизменными основные закономерности ее расширения.

2.4. БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА является бухгалтерским балансом[2], отражающим состояние личных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и активные операции, бухгалтерский баланс характеризует операции, проводимые банком, отражает фактически полученную прибыль.

Банковский баланс строится по особой форме в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. №61. Форма нового банковского баланса содержит следующие реквизиты: единицу измерения, номер и название разделов, номера счетов первого и второго порядка, признак счета, остатки счетов в рублях, в рублевом эквиваленте иностранных валют и итоговые суммарные показатели.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемый коммерческими банками за прошедший день, составляется до 12 часов на следующий рабочий день с включением балансов филиалов банка. Ежедневный баланс банка составляется по счетам второго порядка. Итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам. Итоговая сумма по балансу называется балансом.

При составление нового Плана счетов были учтены все изменения, произошедшие в экономики за последние годы, которые повлияли на появление новых банковских операции. Были изменены и исключены из состава нового Плана счетов те счета, которые потеряли экономический смысл.

Новым Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, объединенных в семь разделов; внебалансовых счетов; счетов депо; счетов доверительного управления.

Все счета делятся на активные и пассивные. Новым Планом счетов не предусмотрены активные и пассивные счета, т.е. в балансе не должно быть отражено сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. Для отражения операций, где сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные счета - активные и пассивные.

Банковские операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты, следовательно, специального раздела в Плане счетов по учету иностранных операций нет. Для учета операций, совершаемых в различных вида валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в той валюте, в которой совершалась операция.

Учет доходов и расходов банка осуществляется на соответствующих счетах по-прежнему кассовому методу, т.е. доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в момент фактического получения доходов и совершения расходов.

Новым Планом счетов бухгалтерского учета определена схема обозначения счетов и их нумерации. В обозначении счета должны присутствовать цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам- цель, на которую выдан кредит, номер кредитного договора, срок погашения кредита, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, на которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам.

«Коммерческие банки должны составлять сводный баланс и отчетность в единицах, указанных для составления и представления отчетности, и предоставить их на первое число территориальным учреждениям Банка России. Баланс печатается по всем действующим в банке балансовым и внебалансовым счетам. Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

Территориальные учреждения Банка России сводят полученные балансы и в установленные сроки направляют их в Главный центр информатизации Банка России, который в течение двух рабочих дней сводит балансы в целом по всем кредитным организациям. После этого направляет их соответствующим структурным подразделениям для использования в работе.

Балансы кредитных организаций территориальными учреждениями направляются в Банк России в соответствии с его указаниями.»[3]

Глава №2. Совершенствование банковских операций.

1. К банковским ресурсам относятся собственные средства банка, заемные и привлеченные средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода.

Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов банка, но для того, чтобы привлечь чужие капиталы, надо показать наличие соответствующего собственного капитала с тем, чтобы кредиторы были уверены, что в критический момент они могут на него рассчитывать.

К собственным средствам банков можно отнести уставный фонд, резервный фонд, другие фонды, которые образуются за счет прибыли банка.

Уставный фонд (капитал) банка – это отправная точка в организации банковского дела. Уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников – юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. Уставный фонд не может формироваться за счет привлеченных средств.

Для формирования уставного капитала банка также запрещается привлекать средства федерального бюджета, свободные денежные средства, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Для формирования уставного капитала банка могут быть использованы средства субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся под контролем органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

«Минимальные размер уставного фонда для вновь регистрируемых коммерческих банков Российской Федерации установлен: на 1 января 1998г. 4млн. ЭКЮ; на 1 июля 1998г. 5млн. ЭКЮ (с ежеквартальными корректировками рублевой оценки минимального размера уставного фонда, рассчитанным на базе среднеквартального соотношения между российским рублем и ЭКЮ). Для вновь создаваемых кредитных организаций с ограниченным кругом совершаемых операций минимальный размер уставного фонда установлен: на 1 января 1998г. 1,0 млн. ЭКЮ; на 1 июля 1998г. 1,250 млн. ЭКЮ[4]. Объявленный уставный капитал должен быть полностью оплачен в течение месяца со дня государственной регистрации.»[5]

Пропорционально вкладу в уставный капитал банка каждый его участник получает часть банковской прибыли в виде ДИВИДЕНТОВ.

Резервные фонды коммерческих банков предназначены для возмещения убытков от активных операций, также служат источником выплаты процентов по облигациям и дивидендов. Формирование резервного фонда происходит за счет ежегодных отчислений от прибыли. Отчисления в резервный фонд должны составлять не менее 5% чистой прибыли.

Совместно с резервным фондом в коммерческих банках создаются фонды для производственного и социального развития самого банка за счет отчислений от прибыли.

Важнейшая функция собственных средств банка – служить обеспечением обязательств банка перед его вкладчиками. В банковской практике собственные средства считаются резервом ресурсов, дающим банку возможность сохранять платежеспособность, несмотря на появление убытков вследствие потери ресурсов.

В банковской практике различают такие понятия как собственный капитал-нетто и брутто. Собственный капитал-брутто – это сумма всех фондов банка и нераспределенной прибыли по балансу. Собственный капитал-нетто – это капитал-брутто, уменьшенный на затраты капитального характера над собственными источниками, допущенные и потенциальные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Каждым коммерческим банком величина собственных средств определяется самостоятельно и зависит от нескольких факторов.

1. Согласно с Законом о ЦБ РФ размер собственных средств определяет предельный размер активных операций банка. Следовательно банки должны иметь собственные средства в таком размере, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах, не нарушая установленных нормативов.

2. Размер собственных средств банка зависит от специфики его клиентов. Так, преимущество крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственных средств при том же объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большего числа мелких заемщиков.