Бухучет в банках
Страница 4
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
199 г.
Номер счета |
Наименование |
Входящие |
Обороты |
Обороты |
Исходящие |
1(2)порядка |
разделов и |
остатки на |
по активу |
по пассиву |
остатки на |
счетов баланса |
отчетную дату |
отчетную | |||
дату |
ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Номер счетов |
Номер |
Наименование |
Исходящие | |
первого и |
лицевого |
счетов и |
Код валют |
остатки на |
второго порядка |
счета |
разделов баланса |
отчетную | |
дату | ||||
1-2 |
3 |
4 |
5 |
6-7 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ
за 199 г.
Номер документа (последние три знака) |
Номер счета (первые 8 знаков) |
Сумма в рублях и копейках | ||
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ
Шифр Наименование документов, по которым отражены операции
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 |
Списано, зачислено по платежному поручению
Оплачено, зачислено по платежному требованию
Оплачен наличный денежный чек
Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
Оплачено, зачислено по требованию-поручению
Оплачено ,зачислено по инкассовому поручению
Оплачено, поступило по расчетному чеку
Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру
Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше
Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше
Зачислено на основании авизо
Расчеты с применением банковских карт
ОСОБЫЕ БАНКОВСКИЕ УЧЕТНЫЕ ПОЗИЦИИ
Увеличение забалансовой деятельности банка является важной характеристикой современного банковского дела. За балансом банка отражаются следующие виды счетов: счете, доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем банки уже давно проводят собственно внебалансовые операции, в том числе я гарантийные. Изучение сферы финансовых услуг помогает понять, почему банки обращаются к новым видам операций, например, трастовым и доверительным. Забалансовые позиции Операции по доверительному уд-банковского равлению (типа Б) проводятся в бухгалтерского учета соответствии с нормативными документами Банка России. Бухгалтерский учет этих операций ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами и внутри этих счетов, которые проходят по отдельному балансу. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.
Внебалансовые счета (типа В) по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом разрешено производить двойную запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Внебалансовые счета сгруппированы .следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных организаций (906); ценные бумаги (907, 908); расчетные операции и документы (909—912); кредитные и лизинговые операции (913—915); задолженность, списанная и .вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источники финансирования капитальных вложений (919).
К срочным операциям (типа Г) относятся сделки купли-продажи различных финансовых активов (валютных ценностей и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах отдельного раздела.
Раздел «Д» предназначен для учета операций в депозитариях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также, иными видами данных бумаг, являющихся эмиссионным». На счетах депо не отражаются депозитные операции с денежными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитным и сберегательными сертификатами, которые не являются в установленном законом порядке эмиссионными.
Общие подходы к составлению специальной (разукрупненной и агрегированной) учетно-операционной документации
Целью составления специальной составлению специальной учетной документации является создание отчетности, позволяющей самим кредитным организациям и их надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить реальное финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных международными стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других. Эти принципы позволяют отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.