Бухучет в банках

Страница 5

Управленческая отчетность должна содержать информа­цию о структуре активов, обязательств и о собственных сред­ствах банка, о рисках (в том числе, кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, доста­точно важных для характеристики финансового состояния банка. Данная информация дает возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности,

В сфере финансово-управленческого учета широко ис­пользуется понятие «корректировка» в его широком и бук­вальном смысле («действие с целью привести в соответствие с предназначением»), которое охватывает весьма различные по существу операции. В экономических расчетах примени­тельно к банковскому счетоводству или частным счетам корректировка состоит в том, что к учтенным данным добав­ляются сведения о неучтенных операциях или же о предпо­лагаемых ошибках, в результате чего достигается общая со­держательность и сбалансированность учитываемой опера­ции. Для проведения корректировок в практике Банка Рос-

сии широко используются специальные «коды», которые представляет собой систему условных сокращенных обозна­чений и названий, применяемых для передачи, обработки, хранения различной информации. Термин «шифр» в значе­нии условного регистрационного знака также используется в процессе составления аналитической документации. Ком­мерческие банки также нуждаются в большей информатив­ности бухгалтерской отчетности и создают так называемые «технические счета». До введения нового Плана счетов та­кие счета активно использовались для отражения срочной структуры кредитов (включая просроченную задолжен­ность) и депозитов.

Управленческая документация, используемая для формирования общей финансовой, статистической отчетности и при расчете нормативов ЦБ РФ

Вспомогательные расшифровки, или данные аналитического управленческого учета составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при расчете нормативов (расшифровки по кодам) и при группировке (агрегировании) счетов балансового отчета, символов отчета о прибылях и убытках, а также для форми­рования документации, характеризующей состояние кре­дитного портфеля банка. Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится расшиф­ровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского балан­са (формы 1) и символам отчета о прибылях и убытках (формы 2). Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой дея­тельности банков. Информация по форме «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля» ведется в кре­дитных организациях отдельно и используется для денеж­ной оценки отдельных видов рисковых кредитных вложе­ний, в том числе крупных кредитов. Эти позиции не находят адекватного отражения в бухгалтерской отчетности.

Разработка отдельных учетных агрегатов

Новые формы учетных агрегатов разрабатываются прежде всего для составления баланса-нетто, в том числе: баланса с заключи­тельными оборотами и баланса, составленного в соответствии с требованиями финансовой отчетности. Баланс-нетто — реальный баланс банка, в котором статьи брутто-баланса приведены в соответствие с реальным остатком средств и активов банка. Очистка статей брутто-баланса осуществля­ется посредством взаимного сальдирования остатков род­ственных статей актива и пассива, показанных в балансе в развернутом виде. К таким статьям относятся: расчеты между филиалами банка; развернутые активно-пассивные счета; счета основных средств и их износа. Кроме операции сальди­рования при составлении укрупненного баланса происходит агрегирование отдельных позиций. Ниже приведено содер­жание, а в дальнейшем алгоритм расчета одного из видов агрегированного баланса, а именно — баланса составляемого в рамках финансовой отчетности.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ КОДОВ И РАСШИФРОВОК СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Вспомогательные приложения, состав­ляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности

Вспомогательные расшифровки, составляемые банками для расчета нормативов достаточности капитала и ликвидности баланса

Расшифровки отдельных балансовых счетов

Отражение отдельных балансовых счетов

 

на основе системы кодов

Расшифровки отдельных символов отчета

Не используется

о прибылях и убытках

 

Агрегированный балансовый отчет

Определение активов-нетто и активов,

 

взвешенных с учетом риска

Агрегированный отчет о прибылях и убытках

Информация о финансовых результатах

 

при расчете нормативов не используется

Данные о переоформленной задолженности

Не используется

клиентов и банков по кредитам и договорам

 

аренды с правом последующего выкупа

 

Отдельные данные по кредитному

Отдельные данные по кредитному

портфелю:

портфелю:

— аналитичеекие данные о состоянии

— аналитические данные о состоянии

кредитного портфеля;

кредитного портфеля;

— о крупных кредитах (ежемесячно);

— о крупных кредитах (ежемесячно);

о кредитах, предоставленных акционерам

о кредитах, предоставленных акционерам

(участникам) (ежемесячно)

(участникам) (ежемесячно)

— о кредитах, предоставленных инсайде-

— о кредитах, предоставленных инсайде-

рам (ежемесячно);

рам (ежемесячно);

— по договорам аренды с правом после­

— о движении резерва под возможные

дующего выкупа в разрезе клиентов —

потери по ссудам (ежемесячно)

юридических лиц по отраслям экономики

 

и клиентов — физических лиц

 

о движении резерва под возможные

 

потери по ссудам (ежемесячно)