Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Страница 4

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 5.

Таблица 5

Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма, тыс. грн.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл	14084
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции	14382
å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	14947
å(VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл
г) фактически по плановым ценам å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл) + å(УРіф ´ ЦМіпл)	15192
д) фактически å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф) + å(УРіф ´ ЦМіф)	15873
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ ЦПіпл)	48000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах å(VВПіф ´ ЦПіпл) + DТПуді	49250
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам å(VВПіф ´ ЦПіпл)	50400
г) фактически å(VВПіф ´ ЦПіф)	52150

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 6).

Таблица 6

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп
объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План	14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28
Усл.1	Факт	План	План	План	План	14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План	14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14
Усл.4	Фат-	Факт	Факт	Факт	План	15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции	29,20-29,28 = - 0,08 коп.,
структуры производства	29,60 – 29,20 = + 0,40 коп.,
удельного расхода сырья	30,14 – 29,60 = + 0,54 коп.,
цен на сырье и материалы	31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию	30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого	+ 1,16 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 7).

Таблица 7

Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукци, тыс грн.	48000	52150	+4150
Материальные затраты, тыс грн.	14084	15873	+1789
В том числе:
сырье, материалы. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	9600	10951,5	+1351,5
топливо	2400	2555	+155
энергия	2084	2366,5	+282,5
Общая материалоемкость, коп	29,28	30,44	+1,16
В том числе:
сырьеемкость	20,0	21,0	+1,00
топливоемкость	5,0	4,9	-0,10
энергоемкость	4,34	4,60	+0,26