Анализ производства и реализации продукции

Страница 7

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2000 год составила 3800 млн. рублей, а план выполнен только на 95,7 %.

2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

Ø определение текущих и перспективных потребностей покупателей:

Ø оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

Ø изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

Ø оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 7

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
План	факт
1	2	3	4	5
Колбасный	40 000	44 000	110	40 000
Брикетный	30 500	32 500	106,5	30 500
Пастообразный	19 000	18 500	97,3	18 500
Итого:	89 500	95 000	106,1	89 000

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4 %

К вып. п = 89000 / 89500 * 100 = 99,4 %

А если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана по колбасному сыру составил 110 %, по брикетному сыру –106,5 %, по пастообразному сыру – 97,3 %.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПф = å(Vф общ. * УДi ф * Цi пл) = 95000 млн. руб.

ВП усл. = å(Vф общ. * УДi пл * Цi пл) = 94570 млн. руб.

DВП стр = ВПф – ВП усл = 95000 – 94570 = + 430 млн. руб.

Таблица 8

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб.	Объем производства продукции, туб	Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
план	факт	план	Факт. при плановой Структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Колбасный	2 500	16 000	17 600	40 000	42 266	44 000	+1734
Брикетный	2 000	15 250	16 250	30 500	32 228	32 500	+ 272
Пастообразный	1 900	10 000	9 737	19 000	20 076	18 500	- 1 576
Итого:	-	41 250	43 587	89 500	94 570	95 000	+ 430

Из таблицы видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на 1134 млн. рублей, по брикетному на 272 млн. рублей, по пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.

Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.

То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 млн. рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.