Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организа-ции и её финансового состояния
Страница 20
Данные таблицы свидетельствуют об экстенсивном пути развития анализируемого предприятия, поскольку при росте выручки от продаж на 11,5% комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился на 1,8%. Следовательно, ресурсный потенциал предприятия используется крайне неэффективно. Сложившаяся ситуация была обусловлена, прежде всего, замедлением оборачиваемости товарных запасов на 1,53 оборота, что привело к потерям в выручке от реализации на 23825 тыс.руб. [ (-1,53) х 15571,2 ].
Для вовлечения в дальнейшем в оборот выявленного резерва руководству предприятия необходимо решить следующие задачи:
– выявлять неходовые и залежалые товары в ходе периодически проводимой инвентаризации и изучать возможности сокращения по ним торговой надбавки. В дальнейшем, во избежание затоваривания, периодически проводить сезонные распродажи товаров;
– осуществлять закупы товаров по результатам регулярно осуществляемых маркетинговых исследований рынка товаров и услуг, изучения мотиваций покупательского спроса;
– расширять перечень поставщиков с целью подбора наиболее надежных и налаживать прямые связи с предприятиями–изготовителями или дилерами;
– осуществлять целенаправленную рекламу через средства массовой информации (СМИ).
Достаточно низкой является эффективность использования торговых площадей и основных средств. Так, доля влияния средней нагрузки на 1 кв.м торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила лишь 2,6% (0,3 : 11,5 х 100), а фондоотдачи - 8,7% (1,0 : 11,5 х 100). Следовательно, основные элементы материально-технической базы (МТБ) торговой организации используются крайне неудовлетворительно, в основном, в экстенсивном направлении. С целью улучшения использования МТБ необходимо рекомендовать руководству решить следующие задачи:
n использовать прогрессивные методы продажи товаров;
n улучшать внутривидовую структуру основных средств, увеличивая при этом долю торгово-технологического оборудования и транспортных средств;
n оказывать на свободных площадях сопутствующие услуги;
n привести восстановительную оценку основных средств в соответствие с их реальной рыночной стоимостью с помощью услуг квалифицированных экспертов.
Из всех видов ресурсов, которыми располагает анализируемое торговое предприятие, наиболее эффективно используются трудовые. При снижении численности работающих на 36 человек производительность труда выросла на 24%. Однако при этом наблюдается ухудшение структуры рабочей силы, о чем свидетельствует снижение удельного веса работников прилавка в среднесписочной численности работающих на 2,7%. К негативным моментам деятельности организации следует отнести неоправданный рост средств, направленных на потребление одного работника – 34,6%. В результате рост производительности труда (24,02%) отстает от роста заработной платы, что приводит к относительному перерасходу издержек по статьям «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». В ближайшем будущем руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива.
Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку при значительном росте выручки от продажи снижается эффективность использования большинства ресурсов предприятия, что в конечном итоге ведет к относительному увеличению издержек обращения торгового предприятия и снижению его прибыли. Результаты анализа финансовой деятельности, проводимые с использованием данных Приложения 2, приведены в таблицах 12, 13.
В частности, данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 11,5% сопровождался снижением прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 38,9%, что в абсолютном выражении составляет 1346,2 тыс.руб. Значит, возросшие масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой отдаче, что сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,49%. При этом прибыль от продажи товаров снизилась на 49 % и составила в отчетном году 76,2% от прибыли до налогообложения (1608,3 : 2109,8 х100).
Учитывая снижение прибыли от продажи, руководство анализируемой торговой организации предприняло определенные усилия по обеспечению роста внереализационных доходов на 514 тыс.руб., что оказало соответствующее влияние на прибыль от обычной деятельности. На 20,8 тыс.руб. увеличил этот показатель и рост операционных доходов. Однако рост налога на имущество, местных налогов и сборов привел к снижению прибыли от обычной деятельности на 335,4 тыс.руб.
Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на себя внимание значительный (на 4,34%) рост среднего уровня издержек обращения по проданным товарам. В результате воздействия этого фактора прибыль снизилась на 2939,8 тыс.руб., что перекрыло позитивное влияние роста выручки от продажи и среднего уровня торговой надбавки, составившее, соответственно, 363,1 тыс.руб. и 1029,6 тыс.руб.
Учитывая, что сальдо операционных результатов выражается отрицательной величиной, изучение структуры прибыли от обычной деятельности
не проводится. Однако сама по себе структура прибыли как в отчетном, так и в предшествующем году является нерациональной.
Таблица 12
Анализ основных показателей финансовой деятельности
торговой организации за 200 . - 200 . гг.
|
№п/п |
П О К А З А Т Е Л И |
Ед.
измер. |
Условн. обозн. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклоне-ние(+;-) |
Темп роста, % |
|
А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1*100) |
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи (ф.2 стр.010) |
тыс. руб. |
ВР |
60742,1 |
67738,0 |
6995,9 |
111,5 |
|
2 |
Валовый доход (сумма торговой надбавки по проданным товарам) (ф.2 стр.029) |
тыс. руб. |
ВД |
13333,7 |
15901,3 |
2567Я,6 |
119,3 |
|
3 |
Средний уровень торговой надбавки по проданным товарам
(стр.2 : стр.1 х 100) |
% |
Увд |
21,95 |
23,47 |
+1,52 |
х |
|
4 |
Издержки обращения по проданным товарам (ф.2 стр.030) |
тыс. руб. |
ИО |
10179,8 |
14293,0 |
4113,2 |
140,4 |
|
5 |
Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100) |
% |
Уио |
16,76 |
21,10 |
4,34 |
х |
|
6 |
Прибыль (убыток) от продажи (стр.2 - стр.4) или (Ф.2 стр. О50) |
тыс. руб. |
ПП |
3153,9 |
1608,3 |
-1545,6 |
51,0 |
|
7 |
Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100) |
% |
Рп |
5,19 |
2,37 |
-2,82 |
х |
|
8 |
Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090) |
тыс. руб. |
ОД |
17,8 |
38,6 |
20,8 |
216,8 |
|
9 |
Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100) |
тыс. руб. |
ОР |
597,7 |
933,1 |
335,4 |
156,1 |
|
10 |
Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120) |
тыс. руб. |
ВРД |
882,0 |
1396,0 |
514,0 |
158,3 |
|
11 |
Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130) |
тыс. руб. |
ВРР |
- |
- |
- |
- |
|
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9+стр.10-стр.11) или
(Ф.2 стр. 140) |
тыс. руб. |
ПДН |
3456,0 |
2109,8 |
-1346,2 |
61,1 |
|
13 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150) |
тыс. руб. |
НП |
2251,2 |
1777,0 |
-474,2 |
78,9 |
|
14 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 - стр.13) или (Ф.2 стр.160) |
тыс. руб. |
ПОД |
1204,8 |
322,8 |
-872,0 |
27,6 |
|
15 |
Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180) |
тыс. руб. |
СЧР |
- |
- |
- |
- |
|
16 |
Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 стр.190) |
тыс. руб. |
ЧП |
1204,8 |
322,8 |
-872,0 |
27,6 |
|
17 |
Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100 |
% |
Рд |
1.98 |
0,49 |
-1,49 |
х |