Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организа-ции и её финансового состояния

Страница 24

товарной продукции составили 24,8 тыс.руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает дальнейший рост инфляционных процессов.

Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе, наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной продукции в сумме 4461,4 тыс.руб. (-0,121х36871). Таким образом, анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности (таблица 18).

Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб. Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6% превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем году это превышение составиляло лишь 13,2%. Как следствие значительного превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня убыточности продаж.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.

Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2,8 раза. В 2 и 2,3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат.

Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды.

Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс.руб., что привело к неустой-

Таблица 18

Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200 . - 200 . гг.

№ п/п	П о к а з а т е л и	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3=2 - 1	4=2 : 1 х 100
1	Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 стр.010)	тыс. руб.	3216,4	4534,0	1317,6	141,0
2	Затраты на производство и продажу продукции (ф.2 стр.020+стр.030+стр.040)	тыс. руб.	3641,1	8325,0	4683,9	228,6
3	Уровень себестоимости (стр.2 : стр.1 х 100)	%	113,2	183,6	70,4	х
4	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или (ф.2 стр.050)	тыс. руб.	424,7	3791,0	3366,3	892,6
5	Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100)	%	13,2	83,6	70,4	х
6	Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 +стр.090)	тыс. руб.	398,8	1374,8	976,0	344,7
7	Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100)	тыс. руб.	17232,8	942,2	-16290,6	5,5
8	Внереализационные доходы (ф.2 стр.120)	тыс. руб.	209,2	7728,8	7519,6	3694,5
9	Внереализационные расходы (ф.2 стр.130)	тыс. руб.	1402,2	1750,4	348,2	124,8
10	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140)	тыс. руб.	-18451,7	2620,0	21071,7	х
11	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150)	тыс. руб	—	2620,0	2620,0	—
12	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160)		-18451,7	-	18451,7	х
13	Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180)		-	-	-	-
14	Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2 стр.190)	тыс. руб.	-18451,7	-	18451,7	х
15	Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100	%	-573,7	-	573,7	х