Бухгалтерский учет (Лекции)

Страница 16

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

На основании документов ему возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения.

Днем выезда считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а день приезда - день приезда транспортного средства к месту работы.При отправлении в место до 24 часов считается текущий день, после 0 часов - последующие сутки.

Если место назначания находится за чертой города, учитывается время доезда до станции.

Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются.

Если по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, то ему предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Вопрос о явке на работу в день отъезда / приезда решается по договоренности.

Во время командировки сохраняется средний заработок на предприятии, которое командировало.

В случае направленияв командировку по основной и совмещаемой работам средний заработок сохраняется по обеим должностям, и расходы распределяются между предприятиями.

Особенности имеются при командировке за границу. Загран. командировки в страны СНГ и ост. страны различаются.

Порядок направления регулируется Правилами об условиях труда работников за границей.

При напрвлении в ком. за гр.(кроме стран СНГ) документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в месте командировки, является загран. паспорт, где делается отметка о дате выезда и возвращения в Россию.

При командировке в страны СНГ наличие загран.паспорта пока не обязательно. Расходы по командированию в страны СНГ могут быть приняты к утверждению на основании приказа предприятия командировочного удостоверения и авансового отчета с прилодением документов.

За время пребывания в загран. командировках возмещ. суточные, проезду. найму жилого помещения, расходы на получение загран.паспорта/визы, за прописку, комиссионные при обмене чеков илли одной валюты на др.

С 1.01.96 командировочным работникам возмещаются расходы по страхованию как пассажира.

Выплата суточных установлена письмом Минфина от 29.03.96 №34.

Когда работники направляются в краткосрочную командировку, обеспечиваются иностранной валютой за счет принимающей стороны, то направляющая сторона не производит выплату суточных. Если принимающая сторона не выплачивает работникам иностранную валюту, но предоставляет им питание за свой счет, то направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы, включая надбавки.

В краткосроч. ком. свыше 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, предусмотренных для работников загран. учреждений РФ при командировках в пределы государств, гле находятся эти учреждения.

В случае выезда и пиезда из-за границы в тот же день суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% утсановленной нормы. Суточные выплачиваются (в загран. командировках):

1. При проезде по территории РФ в рублях в соответствии с законодательством по оплате командировок в пределах РФ;

2. При проезде и пребывании на териттории иностранноо государства по нормам, установленным для работников, выезж. во временные команд. заграницу;

3. При следовании из РФ на работу за границу, день пересечения российской границы считается днем выплаты иностранной валюты, а при обратном пересечении - суточные выплачиваются в рублях.

4. За день выезда командировчного за границу выплачивается 100% суточных, и за день возвращения - не выплачивается.

5. За ком. в две и более страны за день переезда из страны в страну в иностранной валюте и по нормам страны, в котору. едет работник.

6. Возмещение расходов за транспорт осуществляется руководителям и их заместителям, а также работникам, которые имеют право получать тариф 1-го класса, а всем остальным работникам - по тарифу 2-го класса.

7. При следовании указанными видами транспорта возмещ. страховка и комиссионные сборы, по проезду на.от вокзала, аэродрома, пристани.

Расходы по провозу багажа выплачив. до 30 кг независимо от кол-ва багажа.

Нормативными документами о порядке возмещения расходов по загран. командировкам не устанавливаются выплаты на возмещение расходов по проезду без подтверждения документов.

Предельные нормы по найму жилого помещения устан. Письмом от 26.04.93 - работникам, имеющим право на получение надбавок к суточным, возмещаются фактические расходы по найму независимо от установления предельных норм возмещения расходов на эти цели.

Минфин РФ в Письме от 27.12.96 №110 устан. с 1.01.97 следующие размеры:

· работникам, направляющимся из россии в Латвию, Литву, Эстонию - $25/день; а работникам загранучреждений в пределах страны пребывания - $18/день;

· во все остальные страны СНГ - $25/день, а работникам загранучреддений в этих странах - $14/день.

Пред. нормы возмещения расходов по найму утв. Письмом от 13.02.97 Минфина №14:

Баку - $50/сутки;

Азербайджан - $40/сутки .

Журнал “Бух.учет”, №4, 1997г., с.108.

Направление работников в служебную командировку производ. руковод. и с выд. ком. удостоверения по установленной форме. По усмотрению руковод. может оформляться и приказом фактическое время пребывания в командировке, определенное по отметкам в командировочном удостоверении. Отметки должны быть сделаны в каждом пункте, заверены печатью.

Командированному работнику выдается денежнный аванс и предоставляется сумма на оплату проезда, жилого помещения и суточных. Выдача иностранной валюты производится в соответствии с положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты . от 28.07.97г. ЦБ РФ для командировочных расхоодов.

“Бух. учет” - №№11 и 12 , 1997г.

Получ. осн. авансы разрешается использовать подотчеттным лицам только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 лней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.

К авансовому отчету прилаг. оформленные док-ты, подтверждающие расход подотчетных сумм, по ком-кам прилаг. оформл. ком. удостоверение и т.д.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

Учет расходов ведется на счете 71. На суммы, выданные под отчет, делается запись:

Д 71 К 50.

На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:

Д 25, 26, 10 и т.д. К 71.

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:

Д 50 К 71.

При загран. команд. выдача аванса в валюте:

Д 71 К 50.

При представоении авансового отчета, если курс изменился:

Д 2, 26, 10 и т.д. К 71.

Д . К 83/4.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом:

Д 84 К 71.

Если эти суммы могутт быть удержаны из зарплаты, то делается запись:

Д 70 К 84.

Или, если они не могут быть удержаны:

Д 73 К 84.

Аналит. учет ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущ. авансу. Передача аванса др. лицу не допускается. При списании затрат по утв. аванс. отчетам: согласно Положению №552 с дополнениями и т.д., расходы на служебные командировки списываются на издержки производства (обращение в полном объеме по фактически произведенным расходам, но для целей налогообложения затраты корректируются на величину сверх нормативных расходов).

С 1.01.97г. командировочные расхооды относятся на себестоимость в сумме, не превышающей 10% прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, но до исчисления суммы командировочных расходов.

Согласно Инструкции Госналгслужбы №39 суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты по пользованию постельными принадлежностями, а также затраты по найму жилого помещения, возмещаются по нормам, установленым законодательством без налога на добавленную стоимость. Сумма НДС, оплаченная при возмещении таких расходов, определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы НДС возмещению не подлежит.