Бухгалтерский учет (Лекции)
Страница 25
Поступление материалов от собств. цехов, а также оприх. отходов производства и возврат неисп. материалов и пост. мат-ов от ликвид. основных средств оформл. накладными по внутрен. перемещен. в 2-ух экземпл. - 1-ый остается в цехе, 2-ой направл. складу и скл. в качестве прих. документа.
После оприх. МЦ все документы по приходу перед. зав. складом в бухгалтерию. Данные пих. документов исп. для формир. показат. по поступл. мат-ов и отраж. их в БУ.
При журн.-ордерной форме учета при операциях по приобретен. МЦ в зависимости от источников поступления примен. журнал-ордер 6 (от поставщиков), 7 (через под. лиц) и 10/1 (собств. изготовления, отходы и т.д.).
При исп.ВТ сост. машинограммы аналог. содержания. Осн. сод. регистр. отраж. опер. заготовл. с приобрет. МЦ и рассчетов с поставщиками.
В уч. регистрах от поставщиков записи вид. лин. позиц. способом от каждого поставщика: наим. и номер счета поставщика, общая сумма по расч. документу и дается разбивка этой суммы по дебетуемым счетам, в отд. графе отраж. сумма НДС, указ. в рассч. документах, стоимость МЦ по уч. ценам, а на осн. банк. выписок делается отметка об оплате счетов поставщиков.
Пост. в отчетном месяце мат. ценности, по которым не предъявлены рассч. документы, отраж. по учетным ценам как на складе, так и в отнош. задач. Вместо номера счета прост. буква Н - неотфактурн. поставки.
При пост. рассч. документов произвед. записи ст. и делаются новые записи в соответствии с полученными документами.
В уч. регистрах отраж. мот-ы в пути. Их стоимость опред. на основании акцент. и оплач. документов поставщиков.
В начале след. месяца эти суммы сторнируются, а при пост. груза произв. обычные бух. записи.
Могут быть выявлены излишки или недостачи. Излишки мат-ов пих. по акту и показ. отд. строками как неотфактур. и поставки. Суммы по недостачам грузов по предъяв. претензиям отраж. в отд. графе.
Счета, пост. в поставщиков в посл. дни месяца и под. оплате в след. месяце, то по этим документам записи в уч. регистры в соотв. с документами дел. в след. месяце, а в регитрах отч. месяца показ. лишь общая сумма задолж. по зад. срок погаш., кот. не поступил, просроч. задолж. по неотфакт. потавл. обороты переносятся в гл. книгу.
в зависимости от прин. орг-ции учета поступл. произв. запасов может быть отражено с исп. счетов 15 и 16 и без них.
При использовании счетов 15 и 16 процесс снабжения отраж. по Д сч 15 на стоимость материалов и по Д 19 на сумму НДС и на всю сумму К 60.
Если мат ценности пост. от подотч. лиц, то
Д 15 К 71.
Если у населения
Д 15 К 76
Если мат-ы пост. от собств. цехов
Д 15 К 23, 20
Запись по Д ст. 15 и по К 60 произв. независимо от получ. рассч. документов и времени пост. лиц.
Оприх. ПЗ факт поступивших на предприятие, осущ. по уч. ценам и отраж. Д 10 К 15 - по учетным ценам.
Сумма разницы в стоимости спис. на счет отклонения в стоимости материалов сч. 16.
Аналитич. учет по сч. 16 ведется по группам МЦ с приблиз. однаковым уровнем отклонений. Остаток по сч. 15 показ. стоимость МЦ, наход. в пути. При сост. бух. балланса, он отраж. в подразделе запасы: сырье, материалы и т.д. в разделе оборотные активы.
Допуск. спис. остаток на сч. 10.
Иной порядок отраж. процесса снабжения без исп. 15 и 16.
Оприх. МЦ отражается сразу по сч. 10.
Д 10 К 60 - на стоимость
К 76 материалов
К 71
Налог на доб. стоимость отраж. на сч. 19.
Пост. материалы прих. независимо от момента получ. рссч. объектов. Стоимость оплач. мат-ов, наход в пути отраж. на счете Материалы обычной записью в выделением ихв анал. учете. Матер. пути. В начале след. месяца эта запись сторнируется.
Важная особенность - на сч. 10 формир. факт. себестоимости МЦ, а объем их поступления по уч. ценам и суммы расходов по загот. и доставке отраж. в аналит. учете.
Независимо от принятой организации учета пост. ПЗ суммы предъявл. претензий поставщикам на счетах БУ отраж.
Д 63 К 60 В рассчетных документах пост. суммы НДС, которые покупат. фикс. по Д 19 и К 60 и т.д.
Предприятие-покупатель обязан внести разд. учет сумм НДС как по оплач., так и неоплач. приобрет. МЦ. Поставщики обязаны предст. покупателям счета-фактуры с указ НДС, а получ. обязаны их регистрировать в журнале учета покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприход. МЦ.
В случае частичной оплаты регистр. счетов-фактур в журнале произв. на каждую сумму, перечисл. поставщику с указ. счетов-фактур и с указ. “частичная оплата”.
Суммы НДС оплач. поставщикам при покупке МЦ подлежат возмещению вычету из сумм причит. платежей по НДС. Но суммы возмещ. НДС дебет сч. 68/по НДС. Кред. сч. 19/3.
Такая запись делается в части МЦ относит. поставщика. Если мат. ресурсы, по котрым в уст. порядке произвед. возмещение НДС, но мат-ы были исп. на непроизв. нужды, то суммы НДС восстанавливаются на сч. 68 и относятся на счета затрат соц. сферы и т.д.
Делается запись
Д 88 К 68
96
В случае порчи, хищения МЦ до момента их отпуска в пр-во сумма НДС относ. в Д 84.
Суммы НДС, уплач. при приобретении мат. ресурсов и использовании этих ресурсов на пр-во прод., которая не облаг. НДС, но мат-ы спис. на издержки пр-ва.
Дебет сальдо по сч. 19 на любую отч. дату показ. сумму НДС, относ. к приобрет., но еще не оплач. МЦ.
Сумма остойка выделенная в балансе отдельной статьей на общую сумму оплач. счетов
Д 60 К 51
В случае отказа от оплаты пост. МЦ приним. предприятием на отв. хранение и учит. на забал. счете 002. Такие МЦ хран. на складе обособленно и до поступл. указаний поставщика не могут быть использованы.
4. ПЗ предприятия использ. на изгот. продукции, на обслуж, производства, хоз. нужды.
Мат-ы могут быть переданы сторонним организациям в переработку, ненужные запасы могут быть реализованы.
Производственное потребление - основной вид расхода. Отпуск ресурсов осущ., исходя из объема выпуска прод. и устан. норм расхода на ед. выпуск продукции. Установление лимиты отпуска материалов из центр. складов. Рассчит. лимиты коррект. на величину остатков мат-ов в цех кладовых и раб. местах, не подверг. обработке.
Устан. лимитов отпусков - 1-ый этап предвар. контроля.
Отпуск мат-ов произв. зав. складами по над. форме расх. документам с обяз. взвеш., измерением и подсчетом.
Списки лиц, уполном. получать материалы с образцами подписей заранее перед. на склады.
Долж. лица, имеющие права подписи на выд. дефиц. и дорогих материалов опред. руковод. к соглас. с гл. бух-ром.
Док. оформл. отпуска и осущ. на этой основе опер. учета расхода мат-ов зависит от характера пр-во назнач. мат-ов период. и порядка выдачи и т.д.
Основные документы, использованные при офрмлении отпуска явл. лимитно-заб. карты, требования, накладные.
Лим.-заб. карты исп. для отпуска мат-ов систем потребл. для изг. продукции осущ. контроль за соблюд. лимитов: они выпис. функц. подразделением предприятия. Лимит рассчит. на месяц или квартал, но каждое наименование или неск. мат-ов для изгот. продукции.
Лим-заб. карты вып. в 2-ух экземплярах: цеху и складу. Отделом снабжения все они регистрир., копия напр. в бухгалтерию для учета расходов и осущ. контроля.
Доп. отпуск мат-ов сверх уст. лимита и замена одних видов мат-ов для допуска по разрешению руководителя или уполномоч. лиц.
выпис. акт. требов. на замену или доп. отпуск. При замене в карте дел. записи, уменьш. остаток лимита.
неисп. и возвращ. мот-ры отраж. в карте в конце отч. периода без сост. доп. документов.
Для оформления однок. отпуска исп. требования, которые выпис. подразд. потреб. мат-ов (однострочные и многострочные) в 2-ух экземплярах: 1-ый с отметкой об отпуске ост. в подразделении, 2-ой с распиской получ. на складе. В конце месяца они перед. в бухгалтерию.
Для учета двух МЦ внутри предприятия оформл. накладными на внутр. перемещения. Эти документы также сост. в 2-ух экземплярах тем подразд., которое сдает МЦ: для самого подразделения и для получателя, для оприходования. В конце отч. периода они сдаются в бухгалтерию.