Учет основных средств и нематериальных активов

Страница 3

2. Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержки обращения по мере возникновения Д20,23,25,26,44 К60,76,10,70,69

3. Ремонт ОС непроизводственного назначения покрывается за счет чистой прибыли Д81,88/4 К10,70,69,60,76

Пример: Акцептован счет ремонтной организации за ремонт станка:

а) с использованием резерва на ремонт.

Д89/рем. ОС 200000

Д19 40000

К60 240000

б) без создания резерва

Д26 200000

Д19 40000

К60 240000

5. Аренда ОС

1. Текущая аренда

Объект аренды числится в составе ОС арендодателя

Операции	Арендодатель (предприятие)	Арендатор
	открыв. субсчет
1. Договор аренды; Объект ОС сдан в аренду (производ-ого назнач.)	Д01/ сданные К01 в аренду	Д001 (забалансовый счет)
2. Начислен износ по ОС, сданным в аренду	Д80 К02	-
3. Расчеты по арендной плате;
I а) Начислена арендная плата по условиям договора за месяц	Д76/аренд К80	Д20, 26 К76
б) Перечислено в оплату	Д51 К76	Д76 К51
II а) Поступила арендная плата за отчетный месяц	Д51 К83	Д31 К51
б) Списывается арендная плата за отчетный месяц	Д83 К80	Д26,20 К31
4. Затраты на ремонт
а) за счет арендодателя	Д80, К76,10	-
б) за счет уменьшения арендной платы средствами арендатора	Д76 К23 или Д76/ар.пл. К76/сч.за рем.	Д76 К23 (согласно протоколу)

Документы по аренде ОС:

1) Письмо МинФина №16-26-61 от 16.10.92 О включении в себестоимость продукции арендной платы

2) Письмо ГНС об арендной плате в случае аренды ОС

3) Гражданский кодекс

4) Положение о составе затрат и др.

Аренда ОС производ. назначения у юр. лица и предпринимателя относится на затраты. У физического лица - либо за счет чистой прибыли либо по статье оплаты труда.

Аренда автомобиля

а) Аренда автомобиля у физического лица относится на чистую прибыль

б) Аренда автомобиля у юридического лица. Если налоговому инспектору сможете доказать, что автомобиль используется в производственных целях (а не возить директора), то можно отнести на затраты (в противном случае - за счет чистой прибыли)

в) Ремонт автомобиля за счет чистой прибыли. Налог на приобрет. автомобиля относится на Д08 и списывается при начислении износа.

7. Переоценка ОС

Постановление Правительства РФ от 7.12.96 №1442 "О переоценке ОС в 1997 г."

"Порядок проведения переоценки ОС на 01.01.97" от 18.02.97 № ВД-1-24/336 Госкомстат. Минфин

Переоценка производится по состоянию на 01.01.97 в течении 1997г. Переоценке подлежат: объекты ОС действующие, законсервированные, подготовленные к списанию, оборудование к установке.

Для переоценки (довед. стоимости объекта на уровень действующих цен) используются методы:

а) метод индексации по индексам госкомстата

б) метод прямого счета с учетом рыночных цен

Увеличение балансовой стоимости ОС

по переоценке Д01 К87 на сумму увеличения стоимости ОС производственного назначения

Д87/1 К02 - увеличение суммы износа ОС производственного назначения

Д01 К88/4 - увеличение стоимости ОС непроизводственного назначения

Д88/4 К02 - увеличение износа ОС непроизводственного назначения

Д87/1 К01 - Уменьшение стоимости ОС, выданных до 01.01.97 (производственного назначения)

Д02 К87/1 - уменьшение износа (произ. назн.)

Д88/4 К01 - Уменьшение стоимости ОС и износа ОС

Д02 К88/4 непроизводственного назначения

Д07 К87/1 - переоценка оборудования к установ.

Д07 К88/4

Д08 К87/1 - переоценка капитальных вложений

Д08 К88/4 (без износа)

8. Инвентаризация ОС

Приказ Минфина "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" №49 от 13.06.95

Инвентаризация ОС производится 1 раз в три года, библиотечные фонды 1 раз в пять лет (это плановая), а также при смене материально ответственных лиц, кражах, стихийных бедствиях и др.

Цель инвентаризации ОС - выявление неучтенных объектов которые приходуются как б/у и безвозмездно поступившие по рыночной стоимости с учетом износа.

Д01 К87/3 - производственного назначения

Д01 К88/4 - непроизводственного назначения (соц. сферы) и присоединения к налогооблагаемой прибыли (Д01 К80)

Учет нематериальных активов

Основные характеристики нематериальных активов:

- срок использования больше 1 года;

- должны приносить доход

1) Поступление НА отражается аналогично поступлению ОС, через счет 08

Д08 К60

Д08 К76 - доведенная НА до возможности эксплуатации

Д04 К08 - оприходован объект на (вместо 01 счета пишем 04)

2) Выбытие НА

- реализация НА через счет 48

- списание НДС как по ОС (Д68 К19)

3) Износ НА

I группа НА (программные продукты)

для отражения износа используется счет 05 "Износ НА"

Нормы амортизации НА рассчитываются предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока полезного действия.

Если срок полезного действия установить нельзя он принимается равным 10 лет

Сумма ежемесяч	=	Первоначальная стоимость	:	12 месяцев
-ного износа НА		Срок полезн. службы (в годах)

Д20 К05 - начислен износ НА

Программный продукт, приобретенный вместе с ПЭВМ включается в стоимость ПЭВМ (через счет 08 на счет 01)

II группа НА

Отражается разница между покупной ценой и оценочной стоимостью приватизир. предприятий

Д20 К04

III группа НА

Нематериальные активы по которым амортизация не начисляется - объекты, стоимость которых во времени не уменьшается (know how; товарные знаки; бессрочное право пользования; право на объекты интеллектуальной собственности; организационные расходы)

Организационные расходы:

1. Организационные расходы учитываются в составе НА как вклад в уставной капитал по сумме затрат на регистрацию предприятия кем-либо из учредителей только по вновь создаваемым предприятиям

Д75 К85 - на сумму вклада в уставной капитал