Учет основных средств и нематериальных активов

Страница 4

Д04 К75 - оприходованы по смете затрат организационные расходы по регистрации предприятия

Организационные расходы, связанные с переоформлением документов учредительных текущей деятельности (замена печатей, подписей) а также в связи с изменениями законодательства относятся на затраты

Д26,44,20 К76,71

Организационные расходы, связанные с изменением формы собственности, относится на чистую прибыль Д81 К76,71

Износ по организационным расходам отраженный на счете 04, не начисляется (вклад в уставной капитал)

Документы и регистры учета ОС и НА

1. Поступление оформляется актом приемки-передачи Д01,04 К08,75,87,88/4

2. На объекты ОС заводится инвентарная карточка и оборотная ведомость

3. При приобретении основных фондов (кап. вложения) необходимо составить справку бухгалтерии и отразить в ней источники приобретения.

а) чистая прибыль, фонд накопления

Д81 К88/3 "образ" Д88/3 "образ" К88/3 "использ."

на сумму кап. влож. отраженных на счете 08

б) смотри счет 87

4. Выбытие ОС оформляется актом ликвидации

5. Синтетический учет по счету 01,08,04,47,48 ведется в ж/о №13

Обороты по кредиту счета 02 "Износ ОС" и счету 05 "Износ НА" отражается в регистрах учета затрат.

Учет затрат на производстве

I По отношению к себестоимости продукции затраты на производство делятся на прямые и косвенные

Прямые затраты (зарплата, материалы и др.) непосредственно относятся на себестоимость того вида продукции, при производстве которого эти затраты были произведены. Для отнесения на себестоимость производственных затрат используются первичные документы.

Косвенные затраты (расходы на содержание помещений, администрации) невозможно отнести на прямую к тому или иному виду продукции.

Косвенные расходы в течении месяца собираются, а в конце месяца сумма этих расходов:

а) распределяется на себестоимость видов продукции и списывается на счет 20

б) списывается на счет 46

Косвенные расходы делятся на:

а) условно-постоянные - расходы которые от месяца к месяцу не меняются (коммунальные платежи, сборы, содержание персонала)

б) условно переменные - расходы которые могут возникнуть редко, непостоянные во времени

II Элементы и статьи затрат

Документы:

1."Положение о составе затрат" от 5.08.92 № 552

2.Письмо ГНС 02-4-07/01 от 16.01.97

3.Приказ МинФина №8 от 3.02.97 Приказ №97 от 12.11.96 Приказ №170 от 26.12.94

4."Положение о бухгалтерском учете и отчетности"

5.Указ президента №685 от 8.05.96 с изменениями

6.Указ №283 от 3.04.97

1)Материальные затраты - по фактической стоимости без НДС с учетом возвратных отходов (материалы, износ, МБП, относимый к производству, работы и услуги сторонних предпринимателей, относящиеся к материальным ресурсам, потери в пределах норм, ТЗР)

2)Затраты на оплату труда (аренда автомоб. у физ. лица, по договору подряда .)

3)Отчисления на социальные нужды

4)Амортизация основных фондов

5)Прочие затраты

· налоги и сборы

· отчисления в страховые резервы

· оплата % за кредит

· командировочные

· плата за пожарную, сторожевую охрану(оплата госорганизациями)

· подготовка кадров

· услуги связи, банков

· износ НА

· затраты по ремонту ОС (либо на создание резерва)

· аренда основных фондов для предприятий материального (письмо ГНС от 16.01.97 №02-4-07/01)

· коммунальные услуги при наличии прямых договоров с предприятиями-поставщиками услуг по Санкт-Петербургу Распоряжение губернатора №596-Р "Об изменении порядка предоставления коммунальных услуг пользователям нежилого фонда"

· представительские расходы, командировочные и др.

III Отдельные виды затрат Нормируемые затраты

а) транспортные расходы

1) затраты по налогу с владельцев транспортных средств относят на себестоимость

Д226,44 К67 - начислен налог

Д67 К51 - уплачен налог

2) Затраты по содержанию а/м производственного назначения - на с/сть

Сбор за парковку с 1.10.96 относится на финансовый результат Д80 К71 - сначала ГСМ Д10

Расход ГСМ рассчитывается по нормам расхода топлива и СМ, утвержденных министром РФ №Р3112199-095-93 от 26.08.93 действующих с 1.10.93 - 1.10.98 на основании путевых листов

Д71 К50 - выдано наличными на ГСМ

Д10/3 К71 - оприходовано топливо

19

а) Д20 К10/3 - дальнейшее списание ГСМ

б) Д71 К56 - выдана карта на бензин

Д10 К71 - приобретено топливо

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях выплачивается 1 раз в месяц по заявлению владельцев легкового автомобиля. Если а/м не использовался какие-то дни, компенсация рассчитывается только за период использования, компенсация выплачивается если должностные обязанности связаны с разъездами. В сумме компенсаций учтены: износ, ГСМ, техобслуживание, ремонт.

Нормы на компенсацию за автомобил.

Письмо МинФина №74 от 9.08.96

ЗАЗ - 48895 руб.

ВАЗ - (кроме 2121) 62652 руб.

АЗЛК, ИЖ - 69741 руб.

ГАЗ, УАЗ, ВАЗ 2121 - 84591 руб.

Руководство вправе устанавливать иной размер компенсации, но для целей налогообложения принимается только сумма в пределах норм

Д20,26,44 К73 - начислена компенсация в пределах норм

Д20,26,44/сверх норм К73 - начислена компенсация сверх норм

Д73 К50 - выплачена компенсация

Сумма компенсации сверх норм облагается подоходным налогом, на нее начисляются страховые взносы в ПФР, она учитывается при расчете прибыли, в составе прибыли.

б) командировочные расходы

В пределах норм учитывается для целей налогообложения, сверх норм присоединяется к налогооблагаемой прибыли. Вся сумма фактически утвержденных расходов относится на затраты

в) представительские расходы

нормативы представительских расходов Письмо Минфина №56 от 29.04.94

Объем реализации (вкл. НДС) с начала года

Предельный размер представительских расходов

до 2 млр. руб.

0.5% от объема реализ.

2-50 млр. руб.

10 млн. + 0.1 % от объема превыш 2 млр.

более 50 млр. руб.

58 млн. + 0.02% от объема превыш. 50 млр.

Представительские расходы оформляются сметой к которой прилагаются оправдательные документы. В состав представительских расходов включаются затраты на

· премии;

· буфетное обслуживание;

· завтрак, обед;

· культурную программу;

Для целей налогообложения затраты на спиртные напитки не принимаются.

Д26 К50,71,60,76,70,69 - по смете оприходованы представительские расходы.

г) расходы по подготовке и переподготовке кадров

Включаются в состав затрат, если заключен договор с предприятием имеющим лицензию.

Норма в пределах 2 % от расходов на оплату труда включаемых в себестоимость

Д26 К77/3 - принят к оплате счет обучающей организации за переподготовку

Счета учета затрат

Для учета затрат используется система счетов

I группа

сч. 20 - "Основное производство"

 

сч. 23 - "Вспомогательное производство"

 

сч. 28 - "Брак в производстве"

   

II группа

счета собирательно-распределительные

 

сч. 25 - "Общепроизводственные расходы"

 

сч. 28 - "Общехозяйственные расходы"

   

III группа

счета отчетно-распределительные

 

сч. 31 - "Расходы будущих периодов"

 

сч. 28 - "Резервы предстоящих расходов и платежей"