Учет основных средств и нематериальных активов

Страница 5

Счет 20 - калькуляционный. Служит для определения себестоимости продукции

Остаток по сч. 20 - незавершенное производство. По Д20 как правило списывается прямые затраты (при раздельном учете затрат) - материалы, з/пл, отчисления.

Счет 23 - "Вспомогательное производство" Служит для учета затрат по сопутствующим основному производству, а также для учета затрат по работам проводимым хоз. способом.

Д23 К10,70,69 - списаны затраты на вспомогательное производство

Д10 К23 40 Д20,89 К23

ü

ý

þ

оприходованы результаты вспомогательного производства (Д10) - материалы, Д40 - продук. для реализации, п/ф переданы в основное производство списаны затраты на ремонт

хозяйственным способом за счет ранее созданного резерва.

Счет 28 "Брак в производстве"

Д28 К20 - списывается брак продукции

Д28 К10,70,69 - затраты по исправлению брака

Д20 К28 - передано в производство

Д20 К28 - списывается окончательный брак продукции в случае отсутствия виновных

Счет 31 "Расходы будущих периодов"

Используется для распределения затрат между смежными отчетными периодами. Сч 31 отражает фактические затраты в данном отчетном периоде которые будут включены в себестоимость продукции в последующие периоды

Д31 К51,76 - начислено, уплачено вперед за аренду помещения

Д26 К31 - списывается доля ранее уплаченной аренды и прочее относится к отчетному периоду.

Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"

Предназначен для накапливания сумм для последующей оплаты коллективных отпусков, дорогостоящих ремонтов, годовых вознаграждений и т.д.

Резервы создаются на основе предварительных расчетов путем ежемесячного отнесения суммы в резерв.

Д20,26,44 К89

а) резерв на оплату отпусков создается в зависимости от количества работающих, тарифных ставок с учетом страховых взносов и возможной инфляции.

Фактические суммы использованные на цели для которых создавался резерв списываются в тот отчетный период в котором были произведены за счет резервов

Д89 К70 - начислены отпускные

Д89 К69 - страховые взносы

Кредитовое сальдо по сч. 89 показывает остаток неиспользованного резерва. Сумма резерва может переходить на следующий год, если он будет создаваться и в следующем году, иначе остаток списывается: Д89 К80

С 15.11.96 не создается страховой резерв, а затраты по страхованию имущества, транспортных средств, гражданской ответственности, профессиональной ответственности, от несчастных случаев и болезней, добровольное страхование относится на себестоимость продукции в пределах 1% от объема реализации за год

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Прямая номенклатура статей затрат

А) Для экономического анализа затрат и увеличения производством затраты, группируемой по статьям затрат.

Статьи затрат устанавливаются методологическими отраслевыми рекомендациями в зависимости от рода деятельности (специфика производства)

На счете 26 группируются затраты по управлению производством, общехозяйственные расходы, содержание администрации и т.д.

а) расходы на управление предприятием, з/п, отчисления, командировки, охрана, пожарная и военная, содержание автотранспорта, услуги связи, содержание помещений, оргтехники, аудиторские услуги, прочие (канцтовары)

б) общехозяйственные расходы: аренда помещений, износ ОС общехозяйственного назначения, коммунальные услуги, текущий ремонт, содержание обслуживающего персонала, подготовка кадров, представительские и прочие

в) сборы и отчисления

налог на пользователей автодорог, транспортный налог по счету 26 и др. которые согласно законодательству относятся на себестоимость

Б) Методы списания сч. 26

I Общехозяйственные расходы в конце месяца списываются на счет 20 путем распределения между отдельными видами продукции.

Сумма общехозяйственных расходов в течении месяца отражается в ведомости №15 по Д26 с К02,20,13,12,70,69,71,31,89 .

в конце месяца общая сумма ведомости 15 списывается:

а) определяется % распределения

(% распределения желаемого брать до 3, 4 знаков см. задачу)

б) определяется % распределения

сумма общехозяйственных расходов

Согласно плана счетов, приказа №97, положения о бухгалтерском учете о счете 26; общехозяйственные расходы могут списываться в конце отчетного периода в качестве условия - постоянно (Д46 К26) как правило это удобно использовать предприятиям с коротким циклом производства

Для обоснования применения этого метода необходимо базироваться на методологические отраслевые инструкции или в приказе по учетной политике утвердить перечень статей затрат учитываемых на счете 26 и списываемых ежемесячно Д46 К26

Документы учета затрат, порядок ведения учета

1. Прямые затраты по видам изделий или по отдельным видам деятельности предприятия учитываются в карточках (ведомостях) учета затрат на производство. В карточку заносятся сведения о зарплате (расчет з/пл и отчислений) фактическая стоимость материалов (требования, ведомость №10, акт на списание и т.д.), отчисления на зарплату, сумма общехозяйственных расходов (справка о распределении)

В карточках учета производства рассчитывается себестоимость выпуска по видам продукции.

2. Незавершенное производство (НП) рассчитывается по данным инвентаризации НП.

Пример: по данным инвентаризации НП в цехе 50 деталей после 2-й операции; 20 после 1-й; 30 после 3-й. Всего 4 операции

1) расход материалов на 1 ед. - 10000=

2) Затрата

1 операции

20000=

 

2 операции

50000=

 

3 операции

30000=

 

4 операции

10000=

3) отчисления на зарплату

4) % распределения общехозяйственных расходов 200% (расчет за месяц)

Статьи затрат

Опер.

Кол-во детал.

Стоимость за 1 ед.

Всего:

1. Материалы

все

100

10000=

1000000=

2. Затрата

 

20

20000=

400000=

   

50

(20тыс+50тыс)

3500000=

   

30

(70тыс+30тыс)

3000000=

 

всего зат.

   

6900000=

         

3. Отчислен.

40%

   

2760000=

4. Общехоз расходы

200%

   

13800000=

Всего:

     

24460000=