Учет основных средств и нематериальных активов

Страница 7

Учет расчетов с покупателями ведется в разделе II ведомости 16 по каждому покупателю, по каждому выставленному счету раздельно.

На основании данных ведомости 16 заполняется ж/о №11 по К40,62,46,43 и аналитические данные к счету 46

В разделе аналитических данных рассчитывается финансовый результат от реализации продукции

Д-т	счет 64 "расчеты по авансам"	К-т
2. Списыв. НДС 2000000 Д46 К68	1) 12000000
	Ск=10000000

Д-т	счет 68	К-т		Д-т	счет 62	К-т
	2) 2000000 Д64 К68		30000000	6) 12000000 Д46 К62 18000000 Д51 К62
	Ск=2000000

Д-т	счет 46	К-т		Д-т	счет 62	К-т
1) Списывается ф-ая с/сть 15000000 2) Спис. НДС 5000000 Д46 К68	4) 30000000 Д62 К46		3)2000000 Д68 К51 5) 2000000 Д68 К64	Сн=2000000 8) 5000000 Д46 К68
				Ск=2000000

Д-т

счет 64

К-т

1) 12000000 Д64 К62

Ск=10000000

5) 2000000 Д68 К64

1) 21.05 получен аванс 12000000 (в т.ч. НДС 2000000)

Д51 К64

2) списывается НДС, подлежащий уплате в бюджет 2000000 Д64 К68

3) 3.06 перечислен в бюджет НДС, подлежащий уплате 2000000 Д68 К51

4) 29.06 Выставлен счет в окончательный расчет за работу: ст-ть работ 25000000 НДС 5000000 30000000

5) выставлен счет 64 2000000 Д68 К64

6) закрывается счет 64 (переносится аванс) 62 12000000 Д64 К62

7) поступили деньги 18000000 Д51 К62

Счет 43 "коммерческие расходы"

Служит для отражения операций по расходам, связанным с реализацией продукции.

На счете 43 отражаются расходы на упаковку, транспортировку, хранение готовой продукции, затраты на рекламу, если нет возможностей отнести эти затраты на себестоимость прямым путем.

Коммерческие расходы (за исключением расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относят на себестоимость продукции.

Затраты на рекламу относят на себестоимость в составе коммерческих расходов в полном объеме по сумме фактических затрат, но для целей налогообложения принимается в пределах норм.

объем реализации до 2 млрд. (вкл НДС)	2% от объема реализации
до 50 млрд.	40 млн.+1% с объема превышающего 2 млрд.
>50 млрд.	520 млн.+0.5% от объема реализации >50 млрд.

Д-т	счет 43 "Комиссионные расходы"	К-т
Д43 К10,13,02,70,69,60,76,71 . фактические производственные расходы за отчетный период Д46 К43	Д46 К43 списываются коммерческие расходы на реализов. продукцию

Пример: в январе перечислена сумма 3 млн. руб. за рекламу в средствах массовой информации. Реклама будет печататься в марте-апреле

1) январь	Д31 К51 - 3 млн.
2) март	Д43 К31
апрель	Д43 К31 1.5 млн.

Учет фондов, ссуд, займов финансовых результатов.

Ссуды и займы см. в теме "Денежные средства"

Учет финансовых результатов на счете 80 "прибыли и убытки" . На счете 80 отражается финансовый результат от операций реализации выявленной на счетах 46,47,48, а также прочие операционные и внереализационные доходы и расходы

Д-т	счет 80 "прибыли и убытки"	К-т
1) Убыток от реализации продукции Д80 К46	1) прибыль от реализации продукции, работ, услуг Д46 К80
2) Прочие операционные расходы:	2) Прочие операционные доходы:
- содержание законсервированных мощностей Д80 К70,69	- реализация ОС Д47 К80
- расходы понесенные при получении дохода от прочих операций Д80 К76,10	- списание ОС по причине морального износа Д80 К47
- убыток от списания ОС по причине морального износа Д80 К47	- доход от сдачи имущества в аренду Д51 К80
- курсовые разницы Д80,83 К52,71,50,62	- реализация прочего имущества Д48 К80
- расходы по обслуживанию ценных бумаг Д80 К76,51,70,69	- курсовые разницы Д52,71,50,62 К80,83
- сборы и налоги относимые на финансовый результат (правоохран., реклама, ЖФ, образован. и т.д. Д80 К68
3. Прочие внереализ. расходы:	3) Прочие внереализ. доходы:
- уценка запасов готовой продукции, товаров согласно установленному порядку Д80 К40,10,41	- кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Д76,60,71 К80
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Д80 К62,76,70,71,73	- суммы поступившие в погашение списанной уже дебиторской задолженности Д51,50,52 К80
- долги нереальные для взыскания Д80 К62,76,70,71,73	- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, суммы в возмещение убытка за нарушение договоров Д63,76 К80
- присужденные или признанные неустойки, пени, санкции за нарушения договоров Д80 К63,76,(62)	- прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году Д10 К80 - излишне списанные материалы
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году Д80 К10,20,70,02 .	Д02,05 К80 - корректируется излишне начисленная амортизация
- потери от стихийных бедствий, пожаров и др. ЧП Д80 К10,20,02, .	Д81 К80 - увеличивается прибыль за счет сумм, которые надо было отнести на чистую прибыль
- убытки от списания ранее присужденных долгов по хищению в связи с несостоятельностью ответчика Д80 К73,76	- суммовые разницы при осуществлении расчетов в валюте или условных единицах (в рублях по курсу)
- убытки от хищения материальных ценностей виновники которых судом не установлены Д80 К84	Итого прибыли (балансовая прибыль)
- судебные издержки по договорам Д80 К76,71,51 .
- суммовые разницы при осуществлении расчетов по договорам по курсу валют или условных единиц
Итого убыток (балансовый убыток)