Учет основных средств и нематериальных активов

Страница 9

87/2 - "комиссионный доход"

для предприятий АО при формировании уставного капитала

Д50,51,56 К87/2 - в части превышения цены реализации акций над их номинальной стоимостью

87/3 - "безвозмездно полученные ценности"

Д01,10,04 К47 - безвозмездно получены ТМЦ производственного характера

Д87/3 К01,04, - погашается убыток от безвозмездной передачи ТМЦ в части остатка по сч. 87

Д87 К88/1 - средства добавочного капитала направлены на погашение убытка отчетного года

Счет 82 "Оценочные резервы"

82/1 - "Резервы по сомнительным долгам"

Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризаций расчетов при выявлении сомнительных долгов в расчетах с дебиторами.

Д80 К82 - создается резерв

Д82 К62,76, .- списываются сомнительные долги за счет резерва

Д88/1 К80 - сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли следующего за отчетным иди за годом их создания

82/2 - "резерв под обесценивание вложения в ценные бумаги"

учет аналогичен 82/1

Синтетический учет финансовых результатов отражается в ж-о №15 (счет 80,81)

Аналитический учет прибыли и убытков и использования прибыли ведется в разделе "аналитические данные к ЖО №15" (по видам прибылей и убытков)

Учет использования специальных фондов отражается в ЖО №12

Учет расчетов с бюджетом

Внебюджетными организациями с органами соц. страха ведется в аналитическом разрезе по видам расчетов, налогов, платежей в ведомостях (ведомость №7)

Данные общим итогом по Кредиту счетов 19,68 переносятся в ЖО №8. Счет 69 в ЖО №8 не разносится т.к. уже отражен в других журналах-ордерах

Проводки не нашедшие отражения в ж-о №10 отражаются в ж-о №10/1

Отчетность

1. Нормативные акты регламентирующие принципы б/у и отчетность:

· план счетов с инструкцией

· Приказ Минфина №10 от 8.02.96 г. "Положение по б/у-ту /4 "Бухгалтерская отчетность"

· Приказ Минфина №100 от 28.07.94 г. ПБУ/1 "Учетная политика предприятия"

· Приказ Минфина №97 от 12.11.96 г "О годовой бухгалтерской отчетности"

· Приказ Минфина №8 от 3.02.96 г "О квартальной бухгалтерской отчетности"

· Закон №129ФЗ от 21.11.96 г. "О бухгалтерском учете"

· Приказ Минфина №170 от 26.12.94 г. "Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности"

· Приказ Минфина №49 от 13.06.95 г. "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

· Указ президента №685 от 8.05.96 г. "Об основных направлениях налоговой реформы и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (с изменениями)

· Письмо ГНС от 23.03.97 №11-05/131

2. Виды и состав отчетности:

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета

Состав бухгалтерской отчетности:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о прибылях и убытках;

· приложение согласно нормативным актам (отчет о движении капитала, денежных средств, форма №5)

· пояснительная записка

· специальные формы

· аудиторское заключение

Виды отчетности:

а) годовая - отчетный год с 1.01 по 31.12 включительно. Для вновь созданных организаций зарегистрированных до 1.10 отчетный год - со дня регистрации по 31.12; зарегистрированных после 1.10 со дня регистрации по 31.12 следующего года.

В состав годовой отчетности входят:

· баланс (форма 1)

· отчет о прибылях и убытках (форма2)

· форма 3,4,5

· пояснительная записка к годовому отчету

Бухгалтерская отчетность составляется согласно инструкциям Минфина

Отчетность заполняется в утвержденных формах в тысячах рублей без десятичных знаков (при больших оборотах в миллионах) Подписывается руководителем, бухгалтером, заверяется печатью

б) квартальная (месячная) - промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в сроки установленные для сдачи квартальной отчетности

· баланс;

· форма 2

Баланс

I Графа 3 баланса заполняется по данным на начало года, в течение года не меняется

Графа 4 - данные на конец отчетного периода (на 1.04; 1.07; 1.10)

Строки 110,120 (ОС, НА), 213 (МБП) показываются по остаточной стоимости (первоначальная минус износ) кроме объектов, на которые износ не начисляется.

По строке 150 - прочие активы отражаются остатки по счетам, неучтенные в строках 110-140.

II по стр. 210 - запасы отражается сумма строк 211-218

Материалы - по фактич. стоимости.

МБП - остаточная стоимость

затраты - фактическая стоимость

сч.40 - фактическая стоимость

41 - покупная стоимость

45 - фактич. стоимость

Прочие - остатки по счетам неотраженные ранее (чаще всего счет 43)

Дебиторская задолженность по строке 235 и 246 - остатки по счетам (дебиторские) 63,67,69,68,70,71,76/1,2

Дебиторские остатки по счету 76 с/сч

"Прочие дебиторы, кредиторы" отражается по строкам 231, 241

III По строке 320 отражается балансовый убыток за отчетный период, если сальдо по Д81 больше сальдо К80 (Д81 - К80)

IV По строке 480 показывается балансовая прибыль К80-Д81>0

V По строке 628 - кредитовые остатки по счету 63;65;67;71;73;76/1,2;93

По строке 660 - остаток неиспользованного резерва. Если в следующем отчетном году резервы создаваться не будут, то остатки резерва в следующем отчетном году присоединяются к прибыли в январе этого года Д89 К80

Форма 2. Отчет о прибылях и убытках

1.заполняется нарастающим итогом с начала года по данным формы 2 за предыдущий отчетный период + обороты за отчетный период.

010 - К46 минус НДС, акцизы

020 - с/сть продукции, работ, услуг реализованных (Д46 К40,20)

030 - коммерческие расходы, списанные на реализованную продукцию

040 - заполняется, если согласно учетной политике счет 26 списывается не на 20, а на 46 (если сч. 26 не учтен в с/сти)

050 - прибыль, убыток (убыток показывается со знаком минус)

060 - проценты к получению - дивиденды по облигациям, депонентам, проценты банка.

070 - тоже, наоборот

080 - доходы от участия в деятельности других предприятий.

090 - см. список операционных доходов, расходов, счет 80

100

110 -

120 - перечень сч 80 См список

130

140 - арифметика

150 - налог на прибыль (нарастающим итогом с начала года)

160 - счет 81 кроме налога на прибыль

170 = либо 320

либо 480 баланса

Исправления технических ошибок

Технические ошибки самостоятельно выявленные и исправленные не являются налоговыми нарушениями Указ №685

Понятие "техническая ошибка" разъяснено в Письме ГНС №09-02-07 от 14.12.96

Исправление отчетных данных текущего или прошлого периода производится в отчетности за отчетный период а котором выявлены ошибки (пункт 1.8 Инструкции о порядке заполнения форм годовой отчетности. Приложение к приказу №97)

В случае выявления занижения финансовых результатов прошлых отчетных периодов в текущем году отражается:

Д81 К80 - отражается как прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году суммы ошибочно отнесенные на себестоимость. (надо было покрывать за счет чистой прибыли)

Д10,13,02,05,70 К80 - списывается как прибыль отчетного года суммы излишне отнесенные на затраты в прошлом отчетном периоде (материалы, износ, з/п)

После исправления технических ошибок в бухгалтерском учете если эти исправления повлекли изменение налогооблагаемой базы вносятся соответствующие исправления в расчеты налогов

Учетная политика предприятия

- перечень способов ведения учета принятый на предприятии. Положение (учетная политика) утверждено приказом Минфина от 28.08.94 №100

Учетная политика выбирается предприятием самостоятельно, утверждается приказом руководителя и является документом, подтверждающим право предприятия вести б/у методами и способами утвержденными в приказе на протяжении всего времени существования предприятия.

Изменения в учетную политику вносятся в случаях: