Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Страница 7

Сумма налога в январе исчисляется от суммы выплат работникам с учетом льготы, предоставленной двум работникам как инвалидам II группы. Поскольку работодатель про­изводит сельскохозяйственную продукцию, то в расчете применяется ставка 26,1% от налогооблагаеной базы:

[(20000 • 5) - (20000 • 2)] 26,1% : 100% = 15660 руб.

В июне - сумма дохода, начисленная каждому работнику, превысила 100000 руб. Ставка налога изменится и соста­вит 26100 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб. Однако такую ставку в полной мере можно применить то­лько по трем работникам.

По двум работникам, имеющим льготу, в расчете налога следует применять ставку 20% с сунны, превышающей 100000 руб. Начисленная сунна налога работодателей на­растающий итогом с начала года составит:

[26100 + (120000 -100000) 20 :100] 3 + [(120000 -100000) х х 20]-2 = 90300 + 8000 = 98300 руб.

Общая суша налога с индивидуального предпринимателя с учетом категорий налогоплательщиков за 6 месяцев со­ставит:

29440 + 98300 = 127740 руб.

Для исчисления налога в зависимости от ка­тегорий налогоплательщиков установлен разный период определения дохода как налогооблагаемой базы. При начислении налога работодателями с до­ходов, начисленных в пользу работников, датой их получения считается день начисления доходов.

По доходам от предпринимательской деяте­льности датой осуществления выплат и иных воз­награждений или получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода.

При исчислении единого социального нало­га следует учитывать, что его размер налогоплатель­щиком исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по ставкам, установленным в ст. 241 НК РФ. Средства Фонда социального страхования РФ могут быть использованы на социальные цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по бе­ременности и т. д. При этом на сумму произведен­ных расходов организации уменьшают сумму на­численного налога в части Фонда социального страхования РФ.

С 2001 г. налогоплательщики-работодатели ежемесячно обязаны отчислять авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента выплаты заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца, следующего за меся­цем, в котором была начислена заработная плата. При получении денежных средств в банке на вы­плату заработной платы организации должны предъявлять платежные поручения на перечисление налога.

Перечисление налога осуществляется с рас­четного счета организации на основе платежных поручений. При этом перечисление средств во вне­бюджетные фонды осуществляется отдельными пору­чениями.

Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому работнику, переда­вать сведения в Пенсионный фонд РФ об индиви­дуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет авансовых платежей осу­ществляют налоговые органы исходя из деклараций за предыдущий отчетный период.

Таблица 1

Расчет единого социального налога физического лица

Вид выплат Мес з/п премии команд-е прочие итого расходы	Удержания, не уменьшаю- щие налогооб- лагаемую базу	Доходы, не включаемые в расчет	Налогобла- гаемая база	Налогооблагае- мая база нара- стающим итогом с начала года	По регрессивной шкале Ставка нарастающим налога % итогом	Без регрессивной шкалы Ставка нарастающим налога % итогом
1 2 3 4 5 6	7	8	9	10	11 12	13 34
Янв 60000 - 2670 - 62670	15000	-	62670	62670	35,6 22311	35,6 22311
Фев 60000 60000 - 32000 152000		32000	120000	182670	35600+20% 52134 с ∑ >100000 руб.	35,6 65031
Мар 60000 60000 80100 200100		80100	120000	302670	75000+10% 75267 с ∑ >300000руб.	35,6 107751
Всего:180000 120000 2670 112100 414770	15000	112100	302670	302670	75267	107751

Таблица 2

Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Распределение единого социального налога Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
До 100000 руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001 до 300000 руб.	28000 + 15,8% с ∑ прев. 100000руб.	4000 + 2,2% с ∑ прев. 100000руб.	200 + 0,1% с ∑ прев. 100000руб.	3400 + 1,9% с ∑ прев. 100000руб.	35600 + 20,0% с ∑ прев. 100000руб.
От 300001 до 600000 руб.	59600 + 7,9% с ∑ прев. 300000руб.	8400 + 1,1% с ∑ прев. 300000руб.	400 + 0,1% с ∑ прев. 300000руб.	7200 + 0,9% с ∑ прев. 300000руб.	75600 + 10,0% с ∑ прев. 300000руб.
Свыше 600000 руб.	83300 + 2,0% с ∑ прев. 600000руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105600 + 2,0% с ∑ прев. 600000руб.