Учет с поставщиками и подрядчиками
Страница 10
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1999г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2000г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2001г. по сравнению с 2000г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:
- какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;
- каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
- какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
- были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).
Таблица 5.
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.
|
№
п/п |
Статьи дебиторской задолженности |
Всего на конец 2001г., тыс. руб. |
В том числе по срокам образования, мес. |
|
до 1 |
1-3 |
3-6 |
6-12 |
>12 |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Дебиторская задолженность за товары отгруженные |
383 222 |
- |
- |
383222 |
- |
- |
|
2. |
Прочие дебиторы, в том числе: |
52 556 |
- |
- |
52556 |
- |
- |
|
2.1 |
Переплата финорганам |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2 |
Задолженность подотчётных лиц |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.3 |
Прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. |
Всего дебиторская задолженность |
435 778 |
|
|
435778 |
|
- |
Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.
Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.
Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов = 
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской = 
задолженности
В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 6.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
в ООО «Ирбис» за 1999 – 2001г.г.
|
№
п/п |
Показатели |
1999г. |
200г. |
2001г. |
отклонения
(+ ; -) |
|
2000г
от 1999г |
2001г
от 2000г |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (руб) |
1385948 |
1596698 |
1579234 |
160750 |
32536 |
|
2. |
Средняя дебиторская задолженность ( руб) |
91986 |
86945,5 |
258231 |
-4540,5 |
171285,5 |
|
3. |
Оборачиваемость в разах
(стр 1: стр 2) |
15 |
17 |
6 |
3 |
-12 |
|
4. |
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов) |
24 |
21 |
60 |
-4 |
39 |