Учет финансовых результатов и использования прибыли. Учет доходов будущих периодов

Страница 3

Дебет субсчета № 81-3 "Паевые взносы" Кредит счета № 85 "Уставный фонд".

5). Одновременно на балансовую стоимость основных средств:

Дебет счета № 85 "Уставный фонд" Кредит счета № 01 "Основные средства".

6). Кроме этого, на сумму износа этих средств:

Дебет счета № 02 "Износ основных средств" Кредит счета № 85 "Уставный фонд".

7). При передаче имущества, приобретенного за счет займа банка, непогашенная задолженность по займу в размере паевого взноса погашается хозяйством-участником, а остатки задолженности переоформляются на межхозяйственное пред­приятие. В учете запись:

Дебет счета № 92 "Долгосрочные кредиты банка" Кредит счета № 82 "Использование заемных средств (долгосрочных).

8). При передаче хозяйствами-участниками в порядке паевых взносов межхозяйственным предприятиям собствен­ных централизованных средств на капитальные вложения (прибыль, амортизацию) — на сумму переданных средств:

Дебет субсчета № 81-3 "Паевые взносы"

Кредит счета № 93 "Финансирование капитальных вложении".

9). Эти же суммы отражают записью:

Дебет счета № 93 "Финансирование капитальных вложении".

Кредит счета № 85 "Уставный фонд". На субсчете № 81-4 "Ценные бумаги" колхозы учитывают облигации госзаймов и приобретенные за наличные на сумму:

Дебет субсчета № 81-4 "Ценные бумаги" Кредит счета № 50 "Касса" Кредит счета № 51 "Расчетный счет". При погашении задолженности проводка обратная. На субсчете № 81-6 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур" учитывают сданное зерно межхозяйственным предприятиям в количест­венном и стоимостном (по фактической себестоимости) выражениях проводкой:

Дебет субсчета № 81-5 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур"

Кредит счета № 10 "Семена и корма", субсчет № 10-2 "Садовый материал".

Получение зерна как займа из межхозяйственного страхо­вого фонда оценивают по закупочным ценам и учитывают записью:

Дебет субсчета № 10-2 "Садовый материал" Кредит счета № 90 "Краткосрочные ссуды банка". Возвращенное количество садового материала на сумму по собственной оценке:

Дебет счета № 46 "Реализация" Кредит субсчета № 10-2 "Садовый материал". Дополнительно на стоимость оприходованного при получе­нии займа зерна делают запись:

Дебет счета № 90 "Краткосрочные ссуды банка"

Кредит счета № 46 "Реализация".

Стоимость сданного на хлебоприемный пункт зерна как плату за пользование натуральным займом отражают записью:

Дебет счета № 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит субсчета № 10-2 "Садовый материал".

В случаях возврата семян из межхозяйственного страхового фонда запись в учете:

Дебет субсчета № 10-1 "Семена"

Кредит счета № 81-5 "Взносы в межхозяйственный страховой паевой Фонд семян зерновых культур".

На суммы отчислений от прибыли в централизованные фонды и резервы составляют проводку:

Дебет субсчета № 81-6 "Другие использованные средства"

Кредит счета № 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям".

Министерством финансов Украины введен счет № 98 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет". Исключением были предприятия, которые по установленному для них порядку государственные субсидии засчитывали в состав Уставного фонда. Эти предприятия сальдо по счету № 80 "Прибыли и убытки" на конец 1993 г. списывали в пределах полученных государственных субсидий в корреспонденции по счетом № 85 "Уставный фонд" записью:

Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"

Кредит счета № 85 "Уставный фонд".

С 1993 г. субсидии в связи с государственным регулированием цен предприятия отражают записью:

Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"

Кредит счета № 46 "Реализация".

Этой записью определяется финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг).

В современных условиях финансово-хозяйственной деятель­ности предприятий, в условиях их самостоятельности не исключена возможность нецелесообразности полного распре­деления прибыли отчетного года в связи с его инвестиционной и дивидендной политикой.

У предприятия может возникнуть сумма непокрытого убытка (превышение суммы использованной за год прибы­ли — дебетовый оборот по счету № 81 "использование прибыли" по сравнению с кредитовым оборотом по счету № 80 "Прибыли и убытки"). В этих случаях необходимо решение компетентного органа (собрания участников общества с ограниченной ответственностью, общего собрания акционеров и т.п.) о направлении распределения нерас­пределенной прибыли или источников покрытия непок­рытых убытков. По отношению к такому решению запись может быть следующей:

Дебет счета № 98 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет"

Кредит счета № 70 "Расчеты по оплате труда" Кредит счета № 75 "Расчеты с учредителями" Кредит счета № 81 "Использование прибыли" Кредит счета № 88 "Фонды специального назначения" Кредит счета № 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".

Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов и использованию прибыли приведена в таблице.

3. Корреспонденция счетов по учету финан­совых результатов, использованию прибыли и доходов будущих периодов

Таблица

№ п/п

Название операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит  

Счет № 80 "Прибыли и убытки"

1.

Полученная прибыль от реализации продукции (работ, услуг), других материальных ценностей, от нематериальных активов

46

80

2.

Получен доход от сдачи имущества в аренду

51

80

3.

Получен доход от долевого участия в других предприятиях

76

80

4.

Получены доходы от реализации ценных бу­маг, принадлежащих предприятию

51

80

5.

Предъявленные другим предприятиям суммы пени, неустоек, признанные должником или присужденные судом

63

80

6.

Получены суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы на убытки

51

80

7.

Суммы ранее начисленных резервов предстоя­щих расходов и платежей, оставшиеся неис­пользованными

89

80

8.

Уплаченные ранее штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет

80

50, 51, 52

9.

Потери готовой продукции, товаров, материаль­ных ценностей вследствие стихийного бедст­ вия, аварии, пожаров и т.п. списаны на убытки

80

40, 41, 05 и др.

10.

Потери от ликвидации стихийного бедствия

80

50, 51, 70

11.

Потери от списания дебиторской задолженнос­ти, безнадежной к получению (прошел срок исковой давности)

80

76

12.

Судебные расходы и арбитражные сборы, от­несенные на убытки

80

76

13.

Недостачи и потери от порчи ценностей, по которым виновные не установлены или в су­дебном иске отказано

80

84 или 72

14.

Убытки по операциям с тарой, кроме стеклянной

80

05-4

15.

Убытки от уценки производственных запасов, готовой продукции

80

05, 08, 06, 40

и др.

16.

Некомпенсированные виновными лицами убытки от простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, а также оплата работникам времени вынужденного прогула

80

26

17.

Расходы по аннулированным производственным заказам, а также расходы на производст­во, не давшее продукции

80

20

18.

Содержание законсервированных объектов (кроме сумм, возмещенных из других источни­ков)

80

05, 70, 69 и др.

19.

В конце декабря отчетного года:

а) списана сумма использования прибыли

б) списана сумма нераспределенной прибыли

в) списана сумма непокрытых убытков

80

80

98

81

98

70, 76, 81,88, 99  

Счет № 81 "Использование прибыли"

1.

Начисленный налог на прибыль

81

68

2.

Сделанные отчисления:

а) в Резервный фонд предприятия

б) в Фонды специального назначения

81

81

89

88

3.

Начисление дивидендов участникам

81

73

4.

Отчисление прибыли в пользу дочерних предп­риятий

81

78

5.

Формирование средств целевого финансирова­ния за счет прибыли

81

96  

Счет № 83 "Доходы будущих периодов"

1.

Получены доходы в текущем году, относящиеся к будущим отчетным периодам

50,

51, 52

83

2.

Списание доходов (например, монтаж технологической линии)

83

70, 69

и др.