Учет ценных бумаг: государственных краткосрочных облига-ций, казначейский обязательств, векселей

Страница 6

Дисконтирование векселей .

Операция проводится банками и иными учреждениями по покупке векселей у вексследержателей до наступления срока платежа. Операция обоюдно выгодна. Банк, покупая вексель, удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая называется дисконтом (процентом). Векселедержатель , за определенный процент получает денежные в оборот и, естественно, выгоду от этого оборота.

Предприятие может проводить операции по учету векселей, т. е. по продаже их банку, и, наоборот, по дисконтированию векселей, т. е. по покупке их у других физических и юридических лиц. Операция дисконтирования векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Это изучение осуществляется на основе финансовой отчетности юридических лиц, подтвержденных независимы ми, авторитетными аудиторами.

4.3 Учет векселей.

Бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товара, выполненные работы и оказанные услуги осуществляется следующим образом:

1. У предприятия, выдавшего вексель,- на субсчете “ Векселя выданные” счета 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в сумме указанной в векселе;

2. У предприятия, которое получает деньги по векселю- по мере отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг и предьявления покупателю (заказчику) расчетных документов-на субсчете “Векселя полученные” счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в сумме, указанной в векселе.

Разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары, выполненные работы или оказанные учлуги, в счет которой получен вексель, отражается на субсчете “доходы по векселям” счета 83 “Доходы будущиж периодов”;

По мере поступления денежных средств за поставленную продукцию на расчетный счет или в кассу предприятия - в аналитическом учете к счету 45 “ Товары отгруженные” в сумме , указанной в векселе.

Построение аналитического учета по счетам 45, 62, 76, и т.п должно обеспечивать получение необходимых данных о суммах выданных и полученных векселей и отдельно процентов по ним.

Претензии, возникающие у предприятий в связи с использованием векселей, отражаются в учете с использованием счета 63 “Расчеты по претензиям”, субсчет “Претензии по векселям”. Векселедатель сумму причитающихся к уплате по векселю процентов за полученные товары в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции отражает по дедету соответствующих счетов в корреспонденции с кредитом счетов 60 и76 в момент выдачи векселя.

Получение денежных средств у предприятия-векселедержателя в счет оплаты векселя отражается:

1. При применении метода определения выручки от реализации продукции(работ, услуг) по мере ее отгрузки-по дебету счетов учета денежных средстви кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет “Векселя полученные”, на сумму задолженности за товары, работы, услуги, оформленную векселем. Одновременно делается запись по дебету счета 83 “Доходы будущих периодов”и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” на сумму процентов по векселю.

2. При применении метода определения выручкиот реализации продукции, работ, услуг по мере их оплаты и поступления денежных средств на расчетный счет или в кассупредприятия -по дебету - по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов реализации в сумме задолженности за товары, работы или услуги, указанной в векселе(за минусом процентов по нему), и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” в сумме полученных процентов по векселю. В аналитическом учете по счету 45 “Товары отгруженные” при этом находят отражение погашение задолженности по полученным векселям.

В случае неоплаты векселя в установленный срокзадолженность, числящаяся у векселедержателя на счете 45 или 62 переводится в дебет счета 63 “Расчеты по претензиям, субсчет “Претензии по векселям”.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совер-

шенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммер-

ческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

Подводя итог всему выше сказанному, надо еще раз отметить, что целью размещения государственных долговых обязательств являются : неинфляционное покрытие бюджетного дефицита, сглаживание поступлений налоговых платежей. Нельзя также не упомянуть в заключении и о налоговых льготах, которые гарантированы государством при операциях с государственными ценными бумагами. Выбранная мной тема курсовой работы "Учет операций с бумагами " очень объемна и в тоже время очень интересна, интересна она и из-за динамичности своего развития. ак, просматривая последнюю периодику можно заметить, что рынок государственных ценных бумаг прибывает в постоянном движении.

Вот, например, проблема с которой недавно столкнулось Министерство финансов Российской Федерации - это доходность казначейских обязательств, которая является наиболее высокой, чем у других финансовых инструментов. Конечно, рынок казначейских обязательств до сих пор продолжает оставаться несбалансированным, спрос на казначейские обязательства явно превышает предложение. ( Доходность казначейских обязательств в февраля 1996 года была 400 - 600 % годовых ).

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

В нашей стране происходит постепенное развитие рынка ценных бумаг. В ходе государственных реформ была достигнута некоторая стабилизация в экономике, в частности сильно были замедленны темпы инфляции. Этот фактор очень важен для развития фондового рынка в России и торговли ценными бумагами. Теперь предприятия могут инвестировать средства в государственные ценные бумаги и получать при этом некоторую прибыль. При этом возрастает актуальность учета данного вида ценных бумаг на предприятиях. Основная проблема вексельного обращения в нашей стране-это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые верят в надежность векселей в нашей стране и в возможность получить деньги потом, если они не получены по факту. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране, должны привести к нормальному функционированию системы ценных бумаг.

С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях. Она должна быть относительно простой, чтобы не отпугивать инвесторов.

Литература

1. Инструкция Министерства финансов РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации"

(от 03.03.92 г. N 3).

2. Письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 23 июня 1995 г. NN 04-01-23, ВГ-8-01/365 “ О налогообложении операций с государственными ценными бумагами.

3. Инструкция о порядке ведения бухгалтерского учёта в акционерных обществах и учёта ценных бумаг (приложение к письму Министерства финансов РФ от 08.01.91 г. N 11/04).