Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

Страница 6

Дт 644 “Налоговый кредит” Кт Дт 643 “Налоговый обязательства” Кт

311 “Текущие счета

Дт 641 “Расчеты по налогам” Кт Дт в национальной валюте” Кт

Рис. 2.1 Отображение НДС на счетах бухгалтерского учета.

Сумы налогового кредита с налога на добавленную стоимость, на которые предприятие имеет право уменьшить налоговое обязательство, отображаются по дебету счета 64 "Расчеты по налогам" субсчет 1 "По налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетами:

63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 374 "Расчеты по претензиям", 377 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" - в случаях получения сырья, материалов, товаров, других товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ, услуг к оплате их стоимости и в случаях получения отмеченных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) за бартерным контрактом после отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, услуг;

311 "Расчетный счет в национальной валюте ", 312 " Расчетный счет в иностранной валюте ", 313 "Другие счета в банках", 601 "Краткосрочные кредиты в банка" - в случаях предыдущей, к получению сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ, услуг, оплаты их стоимости. Одновременно на сумму налогового кредита кредитуется счет 64 "Расчеты по налогам" субсчет 4 "Налоговый кредит", в корреспонденции с дебетом счетов 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 681 "Расчеты по авансами полученными ", 37 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами". После получения сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ, услуг, стоимость которых оплачена раньше, дебетуется счет 64 "Расчеты по налогам" субсчет 4 "Налоговый кредит", в корреспонденции с кредитом счетов 63, , 37

В случаях получения сырья, материалов, товаров, других товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ, услуг за бартерным контрактом к отгрузке продукции, товаров, выполнения работ, услуг сумма налога на добавленную стоимость с полученных ценностей отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам" субсчет 4 "Налоговый кредит", в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 37 "Расчеты с различными дебиторами". Одновременно такая же сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".

После отгрузки продукции, товаров, других материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ, услуг за бартерным контрактом, за которым были раньше получены товарно-материальные ценности, выполнены работы, услуги, сумма налога на добавленную стоимость из операции по отгрузке продукции, товаров, выполнению работ, услуг отображается по дебету счета 70 "Доходы от реализации" 71”Прочий операционный доход”,74”Прочие доходы” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства". Одновременно по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам" субсчет 4 "Налоговый кредит", отображается сумма налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.

Выдача органам таможенного контроля налогового векселя на сумму налога на добавленную стоимость, которая взыскивается при ввозе (пересылании) основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, товаров, работ, услуг на таможенную территорию Украины, предприятием отображается по кредиту счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства"

В месяце, в котором налоговый вексель подлежит погашению, вексельная сумма отображается по дебету счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".

В месяце, следующем за месяцем погашение налогового векселя, вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства".

Если предприятием налоговый вексель оплачено к сроку его погашения, то в месяце оплаты векселя вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам" и кредита счета 31 "Счета в банках" со включением одновременно к налоговому обязательству записями по дебету счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" но к налоговому кредиту записями по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства ".

Если после отгрузки основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, передачи нематериальных активов, выполнения работ, услуг отмеченные ценности покупатель возвратил продавцу, или долг покупателя признано безнадежным, продавец на сумму сверх меры начисленного налога на добавленную стоимость уменьшает сумму налогового обязательства с отображением способом сторно по дебету счета 70 "Доходы от реализации" 71”Прочий операционный доход”,74”Прочие доходы” и кредита счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".

Покупатель в месяце, в котором приобретенные товарно-материальные ценности возвращены продавцу или долг признано безнадежным, увеличение налогового обязательства на сумму налога на добавленную стоимость отображает способом сторно по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" и кредита счетов 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с различными кредиторами".