Учетная политика

Страница 5

Списываемая невостребованная кредиторская задолжность зачисляется в состав прибыли завода. На предприятии в период инвентаризации хозяйственных средств создается центральная инвентаризационная комиссия,которая разрабатывает план инветаризации.

Результаты инвентаризации рассматриваются инвентариза-ционной комиссией с принятием решения,за счет кого должны быть отнесены недостатки выявленные при инвентаризации,или как оприходованы излишки. Решение комиссии протоколируется. Протоколы утверждаются Генеральным директором. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия производит записи по счетам,приводя тем самым в соответствие данные инвнтаризации и текущего учета.

На Лебедянском инстументальном заводе применияется журнально-ордерная система учета с применением механизации и компьютеров. Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накопления за каждый отчетный год. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий прием сумма хозяйственной операции фиксируется по дебиту и кредиту корреспондирующих счетов. Это возможно потому, что все журналы ордера построены по кредитовому признаку, ведомости - по дебитовому. Многие из журналов ордеров сочетают данные аналитического и синтетического учета.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе завода ведется на счете 50 "Касса". Оборот по дебиту показывает наличие поступивших в кассу денежных средств. Сальдо счета указывает наличие суммы свободных денежных средств в кассе. Счет активный. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1.

Для учета денежных средств на расчетном счете предприятия в банке используется активный счет 51 "Расчетный счет". Обороты по дебиту данного счета показывают наличие поступивших денежных средств на расчетный счет, по кредиту - использование денежных средств, сальдо счета - наличие свободных денежных средств.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 ведется журнал-ордер №2. Обороты по дебиту отражаются в других журналах-ордерах и, кроме того в ведомости №2.Как в журнале-ордере №2,так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе кореспондирующих (с дебитом и кредитом счета 51) счетов. Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами используется журнал-ордер №7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи, т.е каждой выданной под отчет сумме в журнале ордере отводится одна строка и по мере поступления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по таким опрерациям производятся в этой строке. В тоже время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи в расшифровке оборота по кредиту счета №71.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами по счетам 61, 64, 65, 75, 79, 62 ведется в ведомости №7, а по счету 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" такая ведомость открывается для каждого субсчета. Кредитовые обороты в разрезе кореспондирующих счетов из ведомости №7 записываются в журнал ордер №8 по кредиту счетов 61, 62, 63, 68, 73, 76, 79 и другие. По счетам 68, 79 аналитический учет совмещается с шахматным.

Учет материалов на заводе ведется оперативно-бухгалтерским методом. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов (лимитно-заборных карт) в карточке регистрируются расходы материалов. По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов. Эта ведомость открывается бухгалтерией за год по каждому складу. Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат.

В течении отчетного месяца их движение учитывается на учетный месяц и по окончании месяца по фактической себестоимости. Данные, образующие фактическую себестоимость поступающих материалов, в бухучете отражаются в разных журналах-ордерах, а суммируются в Главной книге. Фактическую себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах ордерах №10 и 10/1 в Главной книге. Производственные запасы материалов наполняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками и другими организациями на основе договоров. Учет расчетов с поставщиками организован на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный: кредитовое сальдо отражает сумму задолжности завода поставщикам по неоплаченным счетам; оборот по дебиту о суммах оплат и зачетов за отчетный месяц - о суммах по принятым к оплате акцентированными платежными поручениями. Ведется учет расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера и.т.д. Открывается этот журнал-ордер суммами назаконченных расчетов расчетов с поставщиками на начало месяца. Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, наименование поставщика) в журнале ордере №6 записывается номер приходного документа, склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу НДС, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям в разрезе видов материалов (основной, полуфабрикаты, топливо и т.п). По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Бухгалтерия завода осуществляет денежный учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость №10 "Движение товарно-материальных ценностей". Это основной регистр,отражающий движение товарно-материальных ценностей, обеспечивающий контроль за сохранностью материалов на местах их хранения - 1 раздел; поступления и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости - 2 раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход ценностей в цехах, на складах по фактической и учетной стоимости - 3 раздел. Основанием для заполнения ведомости №10 служат накопительные ведомости.

Учет выхода готовой продукции находится под постоянным контролем бухгалтерии,так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции, своевременность реализации и всех расчетов и выплат.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции указывается в журнале-ордере №10/1. Учет движения отгружаемой продукции ведется в ведомости №16 (раздел 2),где совмещает аналитический и синтетический учет отгрузки продукции и материальных ценностей.

Аналитический учет отгрузкии реализации организуется как по отдельным видам продукции в натуральном выражении,так и в разрезе платежных документов по фактической себестоимости и продажной цене .Раздел-3 ведомости заполняется по окночании месяца общими суммами по предъявленным счетам.Этот раздел служит для контроля полноты отражения в журнале-ордере №11 оборотов по кредиту счетов 46 и 46 и правильности расчета остатков по счету 45 на следующий месяц.

АООТ "Лебедянский инструментальный завод" аналитический учет расчетов с акционерами ведет по каждому акционеру в ведомости №7.синтетический учет расчетов по доходам акционеров ведется в журнале-ордере №8.Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматноного принципа регистрации операций и их накопления за каждый отчетный год.