Учетная политика предприятия

Страница 11

Итак, существует два положения:

· В бухгалтерском учете факт реализации продукции (работ) признается по отгрузке продукции (выполнению работ, оказанию услуг);

· Для целей налогообложения разрешен выбор момента реализации:

- либо по факту отгрузки продукции (и тогда обычный бухгалтерский учет совпадает с учетом для целей налогообложения);

- либо по факту получения денег за отгруженную продукцию (кассовый метод).

Если в организации определено, что для целей налогообложения реализация учитывается по моменту отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов, то ведется один учет (бухгалтерский), и его данных достаточно для определения всех необходимых налогов.

Если же для целей налогообложения фактом реализации признается момент получения средств, то необходимо вести два учета (бухгалтерский и налоговый). По некоторым счетам приходится делать либо дополнительные проводки, либо выделять дополнительные субсчета.

В таблице № 12 показано, как отражается в учете ситуация, при которой факт реализации совпадает с фактом отгрузки. Налог на добавленную стоимость при отгрузке сразу отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 46, и кредитовое сальдо счета 68 при этом должно быть перечислено в бюджет.

Таблица № 12

Учет реализации продукции оп отгрузке.

№

Содержание

Счета

пп

операций

19

40

42

46

51

60

62

68

80          

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т

д-т

к-т  

1

Предъявлен счет за отгруженную продукцию (выполнение работ)              

120        

120            

2

Списание фактической с/с отгруженной продукции      

80    

80                        

3

Выделение НДС            

20                

20      

4

Оплата покупателем                

120      

120            

5

Прибыль            

20                    

20    

Итого:

0

0

0

80

0

0

120

0

120

120

0

0

120

120

0

20

0

20  

В таблице № 13 показано, как отражается в учете ситуация, при которой факт реализации совпадает с фактом оплаты. Налог на добавленную стоимость при отгрузке отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (дебет счета 46) и списывается со счета 76 в кредит счета 68 только при поступлении денег от покупателя, после чего подлежит перечислению в бюджет.