Теория бухгалтерского учета

Страница 13

Мемориальный ордер N3 за январь 1997 г.

Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Куплен за наличный расчет калькулятор
Куплены материалы за наличный расчет
Куплены канцелярские принадлежности
Итого
12
10-1
25
50
50
50
250
750
500
1500
Мемориальный ордер N4 за январь 1997 г.

Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Закуплены материалы на производство
-”-”-”
-”-”-”
-”-”-”
20
20
20
20
10-1
70
25
10
50000
340
4500
3487
То есть составляем мемориальные ордера по всем финансово-хозяйственным операциям за отчетный период.
Затем все мемориальные ордера разносят в две контрольные ведомости (так называемые “контрольки”) по соответствующим счетам: дебетовую и кредитовую
Пример. Составление контрольных ведомостей .
Контрольная ведомость по дебету

Nмемориал. ордера
N с
50
ч
51
е
12
т
10
а
25
20
40
46
Итого
1
4000
4000
2
4000
4000
3
Итого
4000
4000
250
250
750
750
500
500
1500
9500
Контрольная ведомость по кредиту

Nмемориал. ордера
N
с
ч
е
т
о
в
Итого
Итого
После заполнения контрольных ведомостей составляется оборотный баланс, в который заносятся сальдо по всем счетам на начало отчетного периода, обороты за отчетный период (из “контролек”), и выводится сальдо на конец периода.
Пример оборотного баланса

N счета
Сальдо на 1.01
Д К
Оборот за январь
Д К
Сальдо на 1.02
Д К
01
99
+
забал.сч.
сумма = сумме
сумма =сумме
сумма =сумме
Полученные в оборотном балансе сальдо на конец отчетного периода заносятся в бланк баланса по установленной форме.
2. “Шахматка”
Составляется одна контрольная ведомость - оборотная в которую одновременно заносятся обороты по дебету и кредиту счетов из проводок в виде “шахматки”.
Пример.

Дебет счетов
Кредит счетов
N счетов
Всего по дебету
N
с
ч
е
т
о
в
всего по кредиту
На основании этого документа составляется оборотный отчетный баланс.
Документы

Книги учета хоз. операций,
карточки.
Баланс и отчетность
3. Журнально-ордерная форма учета.
Документы