Теория бухгалтерского учета

Страница 17

В бухгалтерии ведется сводная ведомость по учету МБП, в которой ежемесячно производится расчет их износа отдельно по каждому материально-ответственному лицу или общим итогом.

При учете материалов задействованы зав.складом, кладовщики, экспедиторы. С лицами, ответственными за приемку и отпуск материалов на предприятии необходимо заключить договор о материальной ответственности.

На предприятии в установленном порядке ( 1 раз в год) и при смене материально-ответственного лица проводится инвентаризация материалов с оформлением комиссией соответствующего акта. Для учета движения материалов применяется типовая документация:

при поступлении на склад:

-приходный ордер

-акт о приемке;

-товарно-транспортная накладная.

При отпуске со склада:

-требование

-расходная накладная;

-лимитно-заборная карта;

-доверенность.

Материально-ответственное лицо на складе открывает карточку складского учета на каждый вид материалов, в которой на основании приходных и расходных документов ведет их количественный учет. остатки материалов по этим карточкам регулярно проверяет бухгалтерия, выявляя возможные расхождения в складском и б/учете.

Если номенклатура материалов, незначительна, учет можно вести в книге (ведомости) остатков материалов на складе, содержащей те же реквизиты, что и карточки.

Остатки в карточках складского учета или книге выводтся после каждой операции приема или отпуске материалов. Зав. складом регулярно сдает приходно-расходные документы по материалам в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность выведенных в карточках (книгах) остатков и утверждает итоговую сумму своей подписью.

В подразделениях учет материалов также ведется в книгах, но при этом материально-ответственное лицо ежемесячно составляет материальные отчеты (оборотные ведомости.)

Оборотная ведомость по материалам.

Оборотная ведомость за _

Цена

Остаток на _

к-восумма

Поступило от подотчетных лиц

к-во сумм

Поступило с центр.склада

к-во сумм

Отпущено в пр-во

к-во сумм

Остаток на _

к-во сумм

Драп            

Нитки            

Итого

Подпись м/о лица

По приходно-расходным документам (требованиям, накладным, приходным ордерам), полученным от зав. складом, бухгалтер заполняет ведомость учета материальных запасов. Остаток на начало месяца для этой ведомости переносится из ведомости прошлого месяца. Показатель “Остаток на конец месяца” есть сумма остатка на начало месяца (по всем видам материалов) и показателя графы “Приход”, уменьшенная на показатель графы “Расход”

Расход материалов по центральному складу (включая расход с центрального склада в реализацию) является одновременно суммой приходов во всех подразделениях, а отпуск материалов в производство, списывается на производственные затраты.

Расчеты с поставщиками

Отгрузив товарно-материальные ценности, поставщик выписывает счет-фактуру и платежное требование, которые после акцепта оплачиваются банком с расчетного счета предприятия.

Учет расчетов с поставщиками предварительно ведется в ведомости расчетов с поставщиками. Все записи в ведомости производятся на основании счетов поставщиков, приходных документов и выписок банка об оплате. В ведомости отмечается оплата по каждому отдельному счету поставщика .В ведомости за текущий месяц учитывается оплата счетов, поступивших в текущем месяце. В ведомости за прошлый месяц делается отметка об оплате в текущем месяце счетов, не оплаченных в прошлом месяце.

Учет затрат на производство

Затраты группируются: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на соц. нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Основные документы по учету себестоимости: ведомость учета затрат на производство, ведомость калькуляции, которые ведутся по каждому изделию (виду работ или услуг).

Ведомость калькуляции с/с.

Калькуляция с/с за месяц .

Статьи затрат

В и д

п р о д у

к т а

Затраты на весь выпуск

Затраты на един

ицу продукции    

план. р.

факт.р.

Итого производственная с/с      

Внепроизводственные расходы      

Итого полная с/с

Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция принятая из подразделений по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом-фактурой и платежным требованием. На отпущенный товар бухгалтерией выписывается счет-фактура и платежное требование (при расчете пл. треб.); 1 экз. счет-фактуры и платежное требование отсылаются покупателю (плательщику), другой сдается в банк для взыскания платежа.

На основании складских документов в бухгалтерии ежемесячно составляется ведомость учета ГП, в которой учет производится одновременно по фактической себестоимости, сложившейся в данном месяце, и по проданной цене. “Остаток на начало месяца” для ведомости берется из этой же ведомости за прошлый месяц, показатель “Фактическая себестоимость” - из ведомости затрат на производство. Фактическая себестоимость отгруженной (реализованной) части продукции рассчитывается как суммарная продажная стоимость отгруженной части продукции умноженная на процент отклонений фактической себестоимости от продажной цены. По такому же правилу вычисляется фактическая себестоимость остатка продукции на конец месяца (как суммарная продажная стоимость остатка продукции, умноженная на процент отклонений).

Учет отгруженной продукции и ее оплата ведется в ведомости расчетов с покупателями.

Основными документами для заполнения ведомости расчетов с покупателями служат приказы - накладные, платежные требования и выписки банка. Выписки банка подтверждают факт оплаты платежных требований за реализованнную продукцию. если оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером.