Упрощенная система ведения бух. учета
Страница 2
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Сравнительная таблица видов налоговых платежей до и после перехода организации на упрощенную систему представлена
в таблице 1.
|  |
Упрощение действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей произошло за счет замены уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой патента на занятие данной деятельностью.
Также упрощение учета и отчетности произошло за счет предоставления организациям, применяющим упрощенную систему, права оформления первичных документов и ведения книги доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе и без применения способа двойной записи, плана счетов и иных требований, но действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности для организаций и предпринимателей, использующих упрощенную систему, сохранены.
Условием перехода на упрощенную систему является соответствие требованиям закона РФ №222 от 29.12.95г., а именно:
1. Предельная численность до 15 человек (среднесписочная численность работающих, включая работников по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, за отчетный период не должна превышать 14 человек);
2. Совокупный размер валовой выручки не более 100000 МРОТ
3. Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию; организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; кредитные организации; страховщики; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; предприятия игорного и развлекательного бизнеса; хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок
ведения бухгалтерского учета и отчетности; а также некоммерческие организации.
4. Получение разрешения (патента) региональной ГНИ. Патент организациям выдается при условии, что
-общее число работников не превышает предельной численности;
-организация не имеет просроченной задолженности;
-если сданы все декларации и бухгалтерская отчетность.
Для перехода на упрощенную систему, кроме вышеперечисленных условий, необходимо подать заявление на выдачу патента в установленной форме не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, в тот налоговый орган, в котором организация или предприниматель зарегистрированы как налогоплательщик. Патент выдается на один календарный год. При получении патента организация или предприниматель должны также представить книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (ФИО предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и прочих счетов, открытых в банках.
Отказ от применения упрощенной системы и переход к принятой ранее, может осуществляться малыми предприятиями и предпринимателями, только с начала очередного календарного года, при условии подачи заявления в налоговый орган, в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года. Можно также перейти на обычную систему учета, если не подать заявление на выдачу патента на очередной календарный год в установленный законом срок, тогда субъект малого предпринимательства утрачивает право на применение упрощенной системы автоматически. И еще,
если предприятие хочет отказаться от упрощенной системы в середине года, то достаточно в отчете за очередной квартал показать среднесписочную численность
сотрудников в количестве 15 человек и более (организацию лишат патента).
Объектом налогообложения организаций в упрощенной системе является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или выручка, полученная за отчетный период. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью затрат в процессе производства товаров (работ, услуг) Для организаций Санкт-Петербурга объектом налогообложения является валовая выручка, полученная за отчетный период. Для торговых, снабженческих и сбытовых организаций, организаций общественного питания под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) при налогообложении понимается разница между покупной и продажной стоимостью реализуемых товаров.
В Санкт-Петербурге годовая стоимость патента для предпринимателей устанавливается в зависимости от вида деятельности в следующих размерах:
- преподавательская, научная, культурно-массовая деятельность, осуществление выставок-продаж авторских художественных работ (произведений живописи, графики, акварели, блиц портретов) – 15 МРОТ
- торговая, посредническая деятельность – 400 МРОТ
- оказание юридических услуг - 300 МРОТ
- рекламная, оформительская, аудиторская деятельность – 40 МРОТ
- прочие виды деятельности – 50 МРОТ
Если в патенте указаны виды деятельности, имеющие различный размер годовой стоимости патента, оплата патента производится по тому виду деятельности, которому соответствует максимальная стоимость. Выплата стоимости патента осуществляется ежеквартально до 15 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным, в размере 25% от стоимости патента. Годовая стоимость патента, уплаченная предпринимателем, полностью направляется в бюджет субъекта РФ.
Доходы предпринимателей, полученные от не указанных в патенте видов деятельности, облагаются подоходным налогом в установленном порядке.
Для малых предприятий, применяющих упрощенную систему, Федеральным законом РФ №222-ФЗ от 29.12.95г. установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход:
- 10% от совокупного дохода – в федеральный бюджет
- не более 20% от совокупного дохода - в суммарном размере в бюджет субъекта РФ
и местный бюджет.
В случае, когда объектом налогообложения является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки:
- 3,33% от валовой выручки - в федеральный бюджет
- 6,67% от валовой выручки - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
В Санкт-Петербурге с 01.12.98г. установлена региональная ставка в размере 3,33% от суммы валовой выручки (Закон С-Пб №249-53 от 27.11.98г.) и зачислению в федеральный бюджет и бюджет Санкт-Петербурга подлежит сумма, составляющая в суммарном размере 6,66% от валовой выручки.
ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
Существуют следующие требования по организации и ведению учета,
а также составлению отчетности при применении упрощенной системы:
1. Предприятиям предоставляется право оформления первичных документов и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности.
1. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
2. Минфином РФ устанавливаются форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций.
3. Сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.