Специфика бухгалтерского учета и налогообложения в различных отраслях

Страница 8

2) по работам сданным в эксплуатацию и по ранее реализованным работам потери от брака списываются либо на сч89 – если по учетной политике резерв на такие цели создается; либо на ч 80- если резерв не создается.

Учет расходов будущих периодов

В строительстве расходы будущих периодов возникают в следующих случаях:

1) расходы по неравномерно возникающему ремонту основных средств (если не создается ремонтный фонд в установленном порядке, или резерв для ремонта основных средств );

2) в случае возникновения затрат в связи с перебазировкой крупной строительной техники;

3) расходы по проектирования объектов строительства, которые предусмотрены в планах будущих лет;

4) расходы по приобретению временных титульных сооружений в порядке переоборудования действующих зданий и сооружений;

5) в организациях, осуществляющих в дорожное строительство - расходы по консервации и содержанию оборудования машин и механизмов в связи с сезонным характером их использования;

6) расходы в связи с организованным набором работников (при организации строительства в отдаленных местностях);

7) расходы по подписке.

Счет 31 используется для аналитического и синтетического учета расходов относящихся к будущим периодам по возникшим в текущем отчетном периоде. По Дт отражаются затраты возникшие в связи с событиями указанными в п.(1-7). По Кт ежемесячно равными долями в соответствии с представленными расчетами расходы списываются либо в Дт20,25,26,23.

Учет некапитальных работ

1) затраты по возведению временных титульных зданий и сооружений характеризующихся признаками основных средств ;

2) затраты по возведению временных не титульных сооружений относящихся по времени их использования и техническим характеристикам к МБП;

3) Расходы в связи с ликвидаций основных средств ;

4) затраты по производству прочих: консервирование строящихся объектов, снос прекращенных строительством объектов, монтаж, демонтаж подкрановых путей.

По Дт сч 30 собираются затраты относящиеся к работам некапитального характера. По Кт30:

1) титульные здания и сооружения Дт01;

2) временные не титульные Дт12;

3) демонтаж при выбытии основных средств Дт47;

4) консервация Дт20;

5) снос Дт62,80;

6) подкрановые пути Дт25.

Учет затрат по временным титульным зданиям и сооружениям.

В процессе эксплуатации временных титульных сооружений по ним начисляется износ в следующих случаях:

1) при образовании резерва по возведению данного объекта Дт89 Кт02 –на полную суму износа.

2) если резерв не был предусмотрен, то ежемесячно по нормам в установленном порядке начисляется износ и делается проводка Дт20 Кт02.

В процессе эксплуатации временных не титульных сооружений в соответствии с расчетом кот. организован на сроки эксплуатации ВНС. Делается запись по начисленному износу Дт26 Кт13, после окончательного списания износа Дт13 Кт12.

Учет реализации строительно-монтажных работ

Реализация строительно-монтажных работ осуществляется в соответствии с условиями, предусмотренными в договоре заключенном межу подрядной организацией и заказчиком.

Моментом реализации в строительстве является подписание акта о приемке выполненных работ. Данный акт содержит в себе следующую информацию: наименование объекта, полная сметная стоимость, перечень выполненных работ договорная или сметная стоимость выполненного объема работ. Данный акт подписывается представителем заказчика и подрядной организации. На основании акта о выполненных работах выписывается счет-фактура на стоимость того объема, которая представлена в акте. По окончании строительства объекта помимо акта о выполненных работах оформляется акт о сдаче-приемке в эксплуатацию объекта строительства. Данный акт подписывается членами приемочной гос. комиссии, представителем заказчика и подрядной организации. В состав приемочной комиссии входят: представители коммунальных служб, пожарные. На основании последнего акта право собственности переходит от подрядчика к заказчику.

Учет реализации осуществляется на сч. 46. По Дт отражается фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчику работ, сумма НДС предъявленная к оплате заказчику и отнесенная в расчеты с бюджетом Дт46 Кт20, Дт46 Кт68.

По Кт 1) Дт36 Кт46-если поэтапные расчеты. 2) Дт62 Кт46-при полном расчете.

Бухучет и налогообложение в гостиничном хозяйстве

Как и любому другому предприятию, гостинице так же приходится думать о том, как повысить эффективность своей деятельности. Например, чтобы увеличить приток клиентов, необходимо повышать качество обслуживания и расширять перечень предоставляемых услуг.

Лишь в этом случае гостиница сможет добиться присвоения ей более высокой категории по сертификации и пройти международную аттестацию. На все это необходимы определенные затраты. Рассмотрим, как отразить их в учете и исчислить налоги и как правильно сформировать стоимость гостиничных услуг.

Лицензирование и сертификация гостиничных услуг

Согласно Федеральному закону от 24 ноября 1996 г. №132-ФЗ «Об основах туристической деятельности в РФ», чтобы оказывать гостиничные услуги необходимо получить лицензию. Однако до сих пор Правительство РФ не разработало положение, регламентирующее порядок и условию получения лицензии. Потому такой порядок устанавливается региональным законодательством. Например, в Москве обязанность получить лицензию, разрешающую предоставление гостиничных услуг, установлена постановлением правительства Москвы от 3 июня 1997 г. №416.

Вполне понятно, что условия получения лицензии в разных регионах могут существенно различаться. Однако они должны соответствовать Федеральному закону от 25 сентября 1998 г. №158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Так, согласно этому закону, лицензия должна выдаваться не менее, чем на 3 года, а максимальный размер лицензионного сбора не должен превышать 10 минимальных размеров оплаты труда.

Гостиницы предоставляют свои клиентам различные услуги. Некоторые из них, например транспортные или медицинские, можно оказывать, только получив отдельную лицензию. Поэтому администрации гостиницы необходимо позаботиться о том, чтобы такие лицензии были получены.

Сертификация гостиниц

Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1998 г. №1013 утвержден перечень услуг, подлежащих обязательной сертификации. В этот перечень включены и гостиничные услуги. Правила их сертификации утверждены постановлением Госстандарта России от 10 апреля 1994 г. №23.

Сертификацию гостиниц проводят некоммерческие организации, имеющие специальную аккредитацию Госстандарта России. Телефоны и адреса этих организаций бухгалтеры могут узнать в Госстандарте России.

Сертификация гостиничных услуг проводится на платной основе. Сумма средств, израсходованных заявителем на проведение обязательной сертификации, согласно статье 16 ФЗ от 5 августа 1992 г №5151-1 «О сертификации продукции и услуг», включается в издержки производства и обращения. Это предусмотрено и Положением о составе затрат.

Срок действия сертификата составляет, как правило, три года. Поэтому стоимость проведения сертификации гостиницы учитывает на счете 31 «Расходы будущих периодов». В бухгалтерском учете гостиницы оплата услуг по проведению сертификации отражается следующими проводками:

Дебет

Кредит

Примечание

61

51

Произведена предоплата услуг по сертификации гостиницы

31

60

Затраты по проведению сертификации учтены в составе расходов будущих периодов

19

60

Учет налога на добавленную стоимость

61

60

Зачтен ранее произведенный аванс

68. субсчет «Расчеты по НДС»

19

Принят к зачету НДС по оплаченным и оприходованным услугам