Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Страница 3

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вкла­ды на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкла­дам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейсянаставках, действовавших на международном банковском рынке.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в ино­странной валюте используют счет 52 "Валютный счет". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета ор­ганизации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при про­верке выписок банка, отражают на счете 63 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открыто­му в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностран­ных валютах.

1.6 Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (ра­бот, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные бан­ки РФ по рыночному курсу рубля.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления от не­резидентов:

в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (ди­виденды), полученные от участия в капитале;

от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также до­ходы (дивиденды) по фондовым ценностям;

в виде привлеченных кредитов (депозитов,вкладов), а также сум­мы, поступающие в погашение предоставленныхкредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

в виде пожертвований на благотворительные цели;

от реализации гражданам в установленном Центральном банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Обязательной продаже не подлежат также поступившие от рези­дентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной вы­ручки, а также средства в иностранной валюте, купленные на внутрен­нем валютном рынке РФ.

Обязательная продажа валюты в размере 50%от валютной выруч­ки осуществляется с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитно­му валютному счету. По получении указанного извещения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и пе­речисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте в Валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля Централь­ного банка РФ, действовавшему на момент представления в уполномо­ченный банк поручения на продажу валюты.

По операциям обязательной продажи части валютной выручки осу­ществляют следующие бухгалтерские записи (см. таблицу 1.6.1).

Таблица 1.6.1 - бухгалтерские записи, осуществляемые по операциям обязательной продажи части валютной выручки

1) дебет счета 52 "Валютный счет",

субсчет 1 "Транзитный валют­ный счет",

кредит счета 62 "Расчеты с по­купателями и заказчиками"  

на общую сумму валютной выручки;  

2) дебет счета 48 "Реализация прочих активов",

кредит счета 52 "Валютный счет", субсчет 1 "Транзитный валютный счет"  

на часть проданной валютной выручки;  

3) дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 48 "Реализация

прочих активов"

на рублевый эквивалент проданной валюты;

4) дебет счета 52 "Валютный счет", субсчет 2 "Текущий валютный

счет",

кредит счета 52 "Валютный счет", субсчет 1 "Транзитный валют­ный счет"

на часть выручки, зачисленной на текущий счет;

5) дебет счета 48 "Реализация прочих активов", кредит счета 80 "Прибыли и убытки"

6) дебет счета 80, кредит счета 48  

списание положительной курсовой разницы от продажи валюты;

списание отрицательной курсовой разницы от продажи валюты.  

1.7 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутрен­нем валютном рынке организации осуществляют через уполномочен­ные банки. Банки по поручению организации могут продавать иност­ранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рын­ке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или Центральному банку РФ.

Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их те­кущие валютные счета в уполномоченных банках.

Уполномоченные банки осуществляют валютные операции, свя­занные с движением капитала, по поручению организации только при наличии у последних разрешений (лицензий) Центрального банкаРФ на проведение этих операций.

По операциям покупки-продажи иностранной валюты через упол­номоченные банки осуществляют следующие бухгалтерские записи (см. таблицы 1.7.1 и 1.7.2).

Таблица 1.7.1 - бухгалтерские записи, осуществляемые по операциям покупки иностранной валюты через упол­номоченные банки

1) дебет счета 76 "Расчеты с разны- ми дебиторами и кредиторами",

кредит счета 51 "Расчетный счет"  

на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

2) дебет счета 26 "Общехозяйст-венные расходы" и других сче-

тов, кредит счета 51 "Расчетный счет"  

на сумму расходов, связанных с покупкой иностранной валюты;

3) дебет счета 52 "Валютный счет",субсчет 2 "Текущий валютный

счет",

кредит счета 76 "Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами"  

на сумму купленной иностранной валюты;  

4) дебет счета 81 "Использованиеприбыли",кредит счета 76 "Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами"  

на сумму превышения курса покупки над курсом Центрального банка РФ.

Таблица 1.7.2 - бухгалтерские записи, осуществляемые по операциям продажи иностранной валюты через уполномоченные банки

1) дебет счета 57 "Переводы в пути", подлежащей продаже;

кредит счета 52 "Валютный счет"  

на стоимость иностранной валюты,

2) дебет счета 48 "Реализация прочих активов",

кредит счета 51 "Расчетный счет" и др.  

на расходы, связанныес продажей иностранной валюты;  

3) дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 48 "Реализация

прочих активов"  

на сумму выручки запроданную иностранную валюту;  

4) дебет счета 48 "Реализация прочих активов",

кредит счета 57 "Переводы в пути"  

на стоимость проданной иностранной валюты;

5) дебет счета 48,

кредит счета 80

списывается прибыль, полученнаяот реализации иностранной валюты;  

6) дебет счета 80,

кредит счета 48  

списывается убыток, полученной от реализации иностранной валюты;  

7) дебет счета 52 "Валютный счет",

кредит счета 80 "Прибыли и убытки" или 83 "Доходы будущих периодов"  

списывается положительная курсовая и разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;  

8) дебет счета 80 или 83,

кредит счета 52  

списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи.